会计学 第六章 投资(一二) - 副本.pptVIP

投资是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 对内投资：固定资产投资、无形资产投资、流动资产投资 对外投资：权益性投资、债权性投资 狭义的投资，只包括对外投资，也是通常意义上的投资概念。 投资的分类 按投资的性质来分 债务性投资：投资企业通过投资获得债权，被投资企业承担债务。如投资于公司的债券、国库券、国家重点建设债券。 权益性投资：为获得另一企业的权益或净资产所进行的投资。目的是获得另一家企业的控制权，或实施对别一家企业的重大影响等。如：普通股股票、签定合同或协议合资、联营企业等。 混合投资：具有债权和权益性双重性质的投资。如：购买另家企业的优先股股票、可转换公司债券。 按投资目的 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售投资或金融资产 长期股权投资 按投资内容分： 实物性资产投资 货币性资产投资 无形资产投资 几个相关概念： 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 基本金融工具 金融工具 分类 衍生(金融)工具 金融衍生工具也叫衍生金融资产，是以货币、债券、股票等基本金融工具为基础而创新出来的金融工具，它以另一些金融工具的存在为前提，以这些金融工具为买卖对象，价格也由这些金融工具决定。具体而言，衍生金融工具包括远期、期货、互换或期权合约，或具有相似特征的其他金融工具。 按最新会计准则对金融资产的分类 会计计量属性 　企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列 报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计 量属性进行计量，确定其金额。 　会计计量属性主要包括： (一)历史成本 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金 或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付 出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义 务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现 时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负 债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计 量。 (二)重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者 相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计 量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或 者现金等价物的金额计量。 (三)可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售 所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及 相关税费后的金额计量。 (四)现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最 终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计 量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流 出量的折现金额计量。 (五)公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易 中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债 务清偿的金额计量。 企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历 史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允 价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够 取得并可靠计量。 公允价值的确定 公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 。 存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的报价 。 不存在活跃市场的，企业应当采用估值技术确定其公允价值 。 初始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，应当以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。 第一节 交易性金融资产 一、概念： 企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、 股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、核算内容 主要是指企业为了近期内出售的金融资产。 1、目的是为了投机，即短期获利； 2、存在活跃市场，即有公允价值。 衍生工具属于这一类，但另设科目核算。 三、账户设置 1、交易性金融资产：按照交易性金融资产的类别和 品种，设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 期末借方余额，反映交易性金融资产的公允价值。 2、公允价值变动损益：核算公允价值变动形成的应 计入当期损益的持有利得或损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 3、投资收益：处置交易性金融资产实现的损益