常设机构-大连市地税人学校后台管理系统.ppt

“居民”条款 应是在一国负有全面纳税义务的人，但是，在一国负有纳税义务的人未必都是该国居民。 “加比”规则 （一）永久性住所 （二）重要利益中心 （三）习惯性居处 （四）国籍 常设机构 一、 “常设机构” 一般定义 即，常设机构是指一个相对固定的营业场所 （一）该营业场所是实质存在的。 （二）该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。 （三）全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。 常设机构 承包工程构成常设机构的判定标准 对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅在此类工地、工程或活动持续时间为六个月以上的，构成常设机构。 1.从事本款规定的工程活动，仅以本款规定的时间标准判定是否构成常设机构； 2.确定上述活动的起止日期，可以按其所签订的合同从实施合同（包括一切准备活动）开始之日起，至作业（包括试运行作业）全部结束交付使用之日止进行计算。凡上述活动时间持续六个月以上的(不含六个月，跨年度的应连续计算)，应视该企业在活动所在国构成常设机构。 常设机构 3.“与其有关的监督管理活动”是指伴随建筑工地，建筑、装配或安装工程发生的监督管理活动，既包括在项目分包情况时，由分承包商进行作业，总承包商负责指挥监督的活动；也包括独立监理企业从事的监督管理活动。对由总承包商负责的监督管理活动，其时间的计算与整个工地、工程的持续时间一致；对由独立监理企业承包的监督管理活动，应视其为独立项目，并根据其负责监理的工地、工程或项目的持续时间进行活动时间的判定。 常设机构 4.如果一个外国企业在中国一个工地或同一工程连续承包两个及两个以上作业项目，应从第一个项目作业开始至最后完成的作业项目止计算其在中国进行工程作业的连续日期，不以每个工程作业项目分别计算。 常设机构 5.对工地、工程或者与其有关的监督管理活动开始计算其连续日期以后, 因故(如设备、材料未运到或季节气候等原因) 中途停顿作业，但工程作业项目并未终止或结束，人员和设备物资等也未全部撤出，应持续计算其连续日期，不得扣除中间停顿作业的日期。 常设机构 6.如果企业将承包工程作业的一部分转包给其他企业，分包商在建筑工地施工的时间应算作总包商在建筑工程上的施工时间。如果分包商实施合同的日期在前，可自分包商开始实施合同之日起计算该企业承包工程作业的连续日期。同时，不影响分包商就其所承担的工程作业单独判定其是否构成常设机构。 常设机构 劳务活动构成常设机构的判定标准 缔约国一方企业派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务，仅以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过183天的，构成常设机构。 常设机构 1.“雇员或雇佣的其他人员”是指本企业的员工，或者该企业聘用的在其控制下按照其指示向缔约对方提供劳务的个人。 2.本款所称的劳务活动，指从事工程、技术、管理、设计、培训、咨询等专业服务活动。例如： （1）对工程作业项目的实施提供技术指导、协助、咨询等服务（不负责具体的施工和作业）； （2）对生产技术的使用和改革、经营管理的改进、项目可行性分析以及设计方案的选择等提供的服务； （3）在企业经营、管理等方面提供的专业服务，等。 常设机构 3.同一企业从事的有商业相关性或连贯性的若干个项目应视为“同一项目或相关联的项目”。这里所说的“商业相关性或连贯性”，需视具体情况而定，在判断若干个项目是否为关联项目时，应考虑下列因素： （1）这些项目是否被包含在同一个总合同里； （2）如果这些项目分属于不同的合同，这些合同是否与同一人或相关联的人所签订；前一项目的实施是否是后一项目实施的必要条件； （3）这些项目的性质是否相同； 常设机构 对劳务活动在任何十二个月中连续或累计超过183天的规定，应从以下几个方面掌握： （1）以该企业派其雇员为实施服务项目第一次抵达中国之日期起至完成并交付服务项目的日期止作为计算期间，计算相关人员在中国境内的停留天数。 （2）具体计算时，应按所有雇员为同一个项目提供劳务活动不同时期在中国境内连续或累计停留的时间来掌握，对同一时间段内的同一批人员的工作不分别计算。 （3）如果同一个项目历经数年，常设机构是针对该企业在中国境内为整个项目提供的所有劳务而言，而不是针对某一个“十二个月”期间内提供的劳务。 常设机构 常设机构的例外规定 即缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构。从事“准备性或辅助性”活动的场所通常具备以下特点：一是该场所不独立从事经营活动，并其活动也不构成企业整体活动基本的或重要的组成部分；二是