信贷审批人财务分析方法与技巧.pdf

 湖北省建设银行培训项目 信贷审批人财务分析方法与技巧 中南财经政法大学会计学院 陈 波 2013-3-30 Company Logo 1 主讲人简介 – 武汉大学博士 – 中南财经政法大学博士后 – 中国注册会计师 – 硕士研究生导师 – 中南财经政法大学审计教研室主任 – 中南财经政法大学会计学专业硕士 （MPAcc）中心主讲教师 – 湖北省内审协会、湖北省建设银行、 湖北省烟草集团、大冶有色集团、中 国三江航天集团等财务培训主讲人 2013-3-30 22 主要内容 1. 财务分析内涵及其作用 2. 财务报表概述 3. 财务分析方法与技巧 4. 财务报表粉饰及其识别 2013-3-30 33 信贷审批人面临的挑战  案例 • 基本案情 广东佛山民营企业主冯明昌利用其控制的13家关联企业， 编造虚假财务报表，与银行内部员工串通，累计从工商银行南 海支行取得贷款74.21亿元 （截至2003年8月份），至审计时尚 有余额19.29亿元，银行贷款损失已超过10亿元 2013-3-30 44 信贷审批人面临的挑战  案例 • 基本手法 （1）提供虚假购销合同，虚构进出口贸易额； （2）当地国土部门与企业串通，向银行提供虚假抵押物； （3）评估机构配合，抵押物严重高估； （4）通过虚假关联交易任意虚构销售收入与现金流； （5）皮包关联公司连环担保； （6）公款私存并提现，经地下钱庄转移境外并 “洗白”。 2013-3-30 55 信贷审批人面临的挑战  案例 • 幸运的广发行 2001年4月，冯明昌曾以粤华厂的名义向广发行提出贷款要 求，得到了广发行总行的批准，授信额度为5亿元人民币，粤华的 抵押物是进口木材原料和成品板材，以及3亿元的定期存款 广发行南海分行在办理贷款抵押手续时发现，这笔贷款的贷 款主体和经营主体并不一致：冯明昌以粤华厂的名义提出贷款要 求，但贷款却准备用于华光公司，其提供抵押的资产也属于华光 公司 2013-3-30 66 信贷审批人面临的挑战  案例 • 幸运的广发行 广发行发现冯明昌在提交的资料中，谎报粤华厂的注册资本 为5000万元人民币，而信贷人员在粤华厂营业执照上看到的注册 资本却只有230万元人民币 广发行信贷人员在粤华厂作资产评估时，发现用做抵押的成 品板材用纸皮箱封着，一箱箱地垒放，但箱子中似有光线透出， 经查箱子为空，广发行最终未发放此笔巨额贷款 2013-3-30 77 信贷审批人面临的挑战  案例 • 结局 南海华光公司董事长冯明昌、中国工商银行广东分行副行长