企业所得税汇算清缴培训2.ppt

资产类部分 三、固定资产折旧 第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物，为20年；　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　（五）电子设备，为3年。 资产类部分 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（不能不分情况全部为零） 各类准备金扣除 以前年度按5‰预提的坏账准备如何处理 国税函[2009]202号 根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。 　　2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。 房地产企业所得税政策 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知的通知 京国税发?[2009]92号 备案类减免税的管理 北京市国家税务局（公告〔2012〕5号） 关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告 小型微利企业从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　月平均值＝(月初值＋月末值)÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 财税〔2011〕117号（3万变6万） 合法有效凭证 国税发[2011]25号 国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知 国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（票据取得时间） 北京市地方税务局2012年第4号 关于普通发票简并票种统一式样有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 新企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类） 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类） 填报说明 打破关注自己的门 谢谢大家！ 电话邮箱:luyouqun@163.com 2012年度企业所得税汇算清缴培训 北京来助明税务师事务所有限责任公司 主讲人：鲁有群 电话手机主要内容 申报要求 收入成本部分 扣除类部分 资产类部分 其他 申报要求 企业应当自年度终了之日起五个月内，(2013年5月31日前申报2012年度)向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。(关联报表) 一般企业报送(资产负债表)和(利润表) 重点税源企业加报（现金流量表）（所有者权益变动表） 资产损失同时报送(资产损失申报表) 1、清单申报(同时附送) 2、专项申报（先申报没问题后再报年度报表） 申报表填报注意事项 先填：报表一、二、六、七、八、九、十、十一 再填：报表五、四、三 最后：主表 纳税申报表不能空，没有数据的补零 附表一：企业主营业务是所列四项（销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）以外的，填在12行。 附表三纳税调整表，无论是否调整增加或减少只要企业有发生额，都要填报。 申报表填报注意事项 附表五：企业从业人员、资产总额、所属行业一定要填上。 小型微利企业减免税额填在附表五34行 6万以下小型微利企业，减免的税税额15%直接填在 附表五34行。 提醒注意：最后一定要看看主表第13行“利润总额”是否跟利润表中的“利润总额”一致。 申报表填报注意事项 11项重点监控指标 工资薪金支出 广告费和业务宣传费 捐赠支出 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 不征税收入 职工福利费支出 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费 准备金调整项目 手续费及佣金支出 利息支出 公允价值变动损益 申报表填报注意事项 在本年度的汇算清缴工作中，对与网上申报的企业，市局协调信息中心，对零申报企业、纳税调整表为空的企业进行了监控，对于对零申报企业、纳税调整表为空的企业将无法进行网上申报，一律要求企业到主管税务机关进行数据核实。 对于直接上门的零申报企业、纳税调整表为空的企业，申报岗人员不得直