税收筹划的基本方法2.ppt

第二章 税收筹划的基本方法 　第一节 税收筹划的切人点　第二节 利用税收优惠政策 第三节 高纳税义务转换为低纳税义务 第四节 　税收递延 第五节 　税负转嫁 第六节 选择有利的企业组织形式 第七节 ? 投资结构的优化组合 第二章 税收筹划的基本方法 1、利用税收优惠政策 1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术 4）扣除技术 5）抵免技术 6）退税技术 7）亏损抵补技术 2、纳税递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式 前言：不同税种，纳税空间不同。 选择：对税收利益有重大影响的税种作为筹划的重点。 【如】土地使用税、印花税等，再筹划也无法减轻纳税成本。 因此不是筹划的重点。 原则：一般而言税源大、税负伸缩弹性大、纳税筹划的潜力就比较大。 税种要素：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【解析】税基越宽，税率越高，税负越重； 税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。 （一）流转税 1、将应税流转额变成非应税流转额 【例】将两个互供营业税应税劳务的纳税主体合并，可将“对外提供劳务” 变成“内部互供劳务”。 2、将交易行为变成非交易行为 【比如】投资行为是非交易行为，将资产变成股权，在适当的时候再转让 股权。回避了纳税义务。转让股权是不需缴纳营业税的。 3、收入分解 【例】将含营业税的收入部分从缴纳增值税的混合收入中分离出 来，降低税负。 （二）所得税 1、税率筹划 25% 15% 2、扩大投入 【如】加大固定资产投入、增加科研投入等。减少了应纳税额。 3、合法转移收益 【如】当存在关联企业，且关联企业享受一定的税收优惠政策， 通过收入、成本费用的合法转移可以有效地降低高税负。 4、利用税收优惠政策 【注】充分利用免税、减税、加成扣除、投资抵免等优惠政策， 税收优惠是税制设计中的重要因素，充分利用税收优惠政策，达到 减免税的目的。 1、通过企业再定位实现减免税的目的。 【例如】利用企业的组建、分立、合并、投资等形式使企业具备 享受税收优惠政策的条件，实现减免的目的。 2、通过企业的技术升级实现减免税。 【例如】引进先进的技术或自行开发新技术。 3、通过改变产品的原料实现减免税的目的。 【例如】通过利用“三废”生产产品，实现减免税的目的。 4、通过挂靠的办法实现减免税。 5、通过特定的产品销路实现减免税的目的。 【例如】产品出口可实现减免税。 6、通过安置特定人员就业实现减免税。 7、通过在特定地区设立企业实现减免税。 同时应注意： 1、不能曲解税收优惠条款。用过了头就是骗税。如残疾人就业。 2、按规定程序申请。保证权益不损失。即程序合法。 按我国税法规定，凡不属于某税种的纳税人，就不需要缴纳该项税收。 （一）对纳税人的所有制形式进行筹划 一般企业的税率是25%，个人独资企业和合伙企业的税率是20% （二）对纳税人的性质进行筹划 税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。 【如】民政、乡镇、街道举办的社会福利企业，安置“四残”人员达 到一定比例，可享受相应的税收优惠。 （三）以纳税人为筹划对象的筹划 企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。 1、分立：将一个纳税主体分立成两个或两个以上纳税主体，让其分 别适用不同的税率，以达到减轻税负的目的。 2、合并 （1）提供劳务：各部门之间相互提供劳务不需要缴纳营业税。 （2）资产转让：内部相互提供动产和无形资产不需缴纳营业税。 （3）兼并亏损企业：可用盈利部分弥补亏损，减轻所得税纳税额。 （4）关联交易：在税法允许范围内进行关联交易，通过业务重组，