纳税评估通用分析指标.ppt

纳税评估概述 2014年1月6日 我国纳税评估的探索 1998年，国家税务总局出台《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，标志我国纳税评估实践的开始。 　　　2001年，国家税务总局出台《商贸企业增值税纳税评估办法》，首次提出了纳税评估的概念。 　　　2002——2004年，全国各地纳税评估工作在探索中不同程度展开。 　　　2005年，国家税务总局出台《纳税评估管理办法》，纳税评估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍开展。 《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）出台的背景：科学化、精细化税收管理理念。 我国纳税评估的探索 由30字到34字的税收征管模式： 以申报纳税和优化服务为基础 以计算机网络为依托 集中征收 重点稽查 强化管理 纳税评估概念 一、纳税评估定义 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 （讨论稿）纳税评估的概念: 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人）纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理行为。 ——《纳税评估工作规程》 基本内涵： 1.纳税评估一般在税务机关工作场所进行。 2.纳税评估的基础信息资料来源广泛。 3.纳税评估侧重事后评估。 4.纳税评估的工作内容是对纳税人履行纳税义务的真实性、合法性进行审核评价。 5.纳税评估必须借助于科学的技术手段和方法，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析，以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税款是否真实、准确的参照。 6.纳税评估注重评估客体的陈述和申辩。 7.纳税评估的结果一般是以纳税状况文书对纳税人依法履行纳税义务的情况进行客观反映。 纳税评估的法律特征 所谓纳税评估的法律性质，就是纳税评估在法律上具有什么特点，属于什么法学范畴。一般认为，纳税评估在法学上属于行政指导范畴，因为其概念、功能、特点及其实践，基本反映了行政指导的规律与要求。 行政指导是指行政主体在其职权或行政事项范围内，为实现一定行政目的，通过政策或措施建议等非强制性手段，引导行政相对人为或不为一定行为的行政方式。 二、纳税评估应遵循的原则 强化管理、优化服务； 分类实施、因地制宜； 人机结合、简便易行的原则。 三、纳税评估的主体 纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。 四、纳税评估的对象 纳税评估对象，通常是指评估活动所针对的客体和发生作用的对象，也就是对什么进行评估。一般来讲，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 五、纳税评估的内容 纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 六、纳税评估特征 以多渠道信息为基础：各种申报信息、发票使用信息、稽查信息；其他政府部门信息；社会信息；企业提供信息。 以指标分析方法为核心：建立科学的评估指标体系，运用对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的真实性、准确性作出定性和定量的判断。 以计算机处理为支撑：充分利用计算机的采集、储存和处理数据的功能，将申报数据通过网上申报等录入计算机系统，按照规定的程序对申报数据进行处理，自动生成纳税异常或问题，改变了传统的手工操作，提高了行政质效。 以为纳税人提醒服务为宗旨：解决计算填写错误、政策和程序理解偏差等一般性涉税问题,提供自查自纠的机会，提供针对性强的深层次服务。 七、纳税评估流程 纳税评估的流程通常包括确定评估对象、数据采集整合、案头分析、税务约谈、实地核查、评估处理和管理建议。 八、 纳税评估的结果处理 （一）评估结果的处理方式 1、税务机关督促纳税人按照税法规定逐项落实。 2、移交税务稽查部门处理。 对纳税评估工作中发现的问题要做出评估分析报告提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据