税收优惠政策解析.ppt

一、降低税率 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 小型微利企业 条例92条 财税[2009]69 财税[2011]117号 关于小型微利企业 判定标准（条例92条 ） 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 财税【2009】133 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 实务操作中注意： 1.非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策 （国税函[2008]650号） 小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。 2.核定征收企业能否享税收优惠 （财税[2009]69） 小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 3.小型微利企业认定需要符合条件 （1）必须是从事国家非限制和禁止的行业； 《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会第40号令） 《国家统计局关于贯彻执行新《国民经济行业分类》国家标准（GB/T4754-2002）的通知》（国统字〔2002〕044号） （2）“从业人数”：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ； （3）从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 （财税[2009]69） 财税[2011]117号 ： 一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。 填报说明： 关于符合条件的小型微利企业所得减免申报口径。根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与15%计算的乘积，填报《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知（国税发[2008]101号）附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（ 2011年29号公告） 小型微利企业的优惠管理（河南） 1、备案时间 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。 2、备案资料 （1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、上一纳税年度人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等； （2）财务会计报表、工资表； （3）税务机关要求的其他资料。 关于高新技术企业： 相关政策： 条例93条 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火 [2008]172） 《国家重点支持的高新技术领域》 《高新技术企业认定管理工作指引》 （国科发火〔2008〕362号） 《国家税务总局 ?? 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】203） 国税函[2010]157号 高新技术企业的认定指标 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： 　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； 　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； 　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； 　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 　　 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制