中国税制结构的累进性评价.PDFVIP

２０１１ １１ 　 　 　 Ｎｏｖ．，２０１１ 年 月 山 东 经 济 １６７ 　 ６ ＳＨＡＮＤＯＮＧＥＣＯＮＯＭＹ Ｇｅｎ．１６７　Ｎｏ．６ 总 期 第 期 中国税制结构的累进性评价 　 郭 健 （ ， 　２５００１４） 山东经济学院财政金融学院 山东 济南 　　［ 　 ］　 ＫＰ ２００３－２００９ ， 摘 要 利用 指数测算了 年中国税制结构的累进性 结果表明中国税制的整体累进性较 ， 。 ， 弱 所得税的累进效应大部分被流转税的累退效应所抵消 但随着制度的完善和管理的加强 其累退性正在逐步 。 。 ， 减弱 这主要归因于中国目前以流转税为主体的税制结构 通过对流转税内部结构和所得税内部结构的剖析 各 。 。 税种的调节收入分配的功能存在一定缺陷 财产税的功能缺失强化了税制的累退性 ［ ］　 ；ＫＰ ； ； 关键词 税制结构 指数 累进 累退 ［中图分类号］Ｆ８１０．４２２　　［文献标识码］Ａ　　　　［文章编号］１０００－９７１Ｘ（２０１１）０６－０１２０－０６ ［５］ 　　 、 局限。 ，Ｋａｋｉｎａｋａ Ｐｅｒｅｉｒ （２００６） 一 引言 为此 和 采用了一 ， ， 累进性是评价税制公平性的重要标准 考察税 种新的测量方法 即基于离散程度或波动性的累进 ， ， 。 制及不同税种的累进性或累退性 主要分析其有效 度指数 只需宏观数据即可计算税制的累进性 他 。 税率随收入的变化情况 当有效税率随收入的上升 们还证明税收收入离散系数与国民收入离散系数的 ， ； 。 而提高时 是为累进性 当有效税率随收入的上升而 比值足以反映税制的累进性及变化程度 ， 。 下降时 是为累退性 较早对税制累进性进行实证 国内学者大都分别就流转税或所得税的累进性 ［１］ ［６］ Ｐｉｇｏｕ （１９２８）， 。 （２００４） Ｓｕｉｔｓ 研究的是 他提出了平均税率累进 进行分析 刘怡和聂海峰