慈善捐赠税收政策文献述评及研究展望.PDFVIP

经济与管理评论 财政金融研究 慈善捐赠税收政策文献述评及研究展望 曲顺兰　崔红霞 （山东财经大学财政税务学院，山东 济南　２５００１４） 　　［摘　要］　合理的税收激励政策能有效地促进慈善捐赠。近年来，国内外对慈善捐赠税收政策进行了相关研 究，并取得了很多研究成果，但结合我国国情与实际现行的研究还存在一些不足。未来对慈善捐赠税收激励理论 与政策的研究可以从以下方面拓展：突破传统激励理论的“经济人”假设这层束缚，将公平偏好理论融入税收激励 中，以捐赠者具有公平偏好来设计税收激励目标，制定税收激励政策的研究；对我国慈善捐赠税收政策激励效应实 证分析的研究；对慈善捐赠税收激励政策框架体系构建的研究，包括主体层面的设计、内容层面的设计和环境层面 的设计等。 ［关键词］　慈善捐赠；税收激励；研究展望 ［中图分类号］Ｆ８１２．４２　　［文献标识码］Ａ　　　　［文章编号］２０９５－３４１０（２０１３）０６－００９１－０７ 　　慈善捐赠行为是个人或企业等捐赠者自愿将人 入，不仅进行了规范研究，还进行了大量的实证研 财物赠送给予捐赠者没有直接利益关系的受赠者用 究，成果显著且值得我国借鉴。总的来看，国外学者 于慈善公益目的的行为。慈善捐赠是一个社会文明 对于慈善捐赠税收政策的研究主要包括以下内容： 程度的重要标志，有助于缩小贫富差距、实现社会公 （一）慈善捐赠税收政策的规范研究 平、促进社会和谐，对一国经济与社会的健康发展有 国外对慈善捐赠的研究从上世纪６０年代就已 着不可忽视的作用。近年来，随着社会公平问题的 开始。最早进行慈善捐赠与税收之间关系的研究的 ［１］ 日益突出、收入分配差距的拉大，慈善捐赠的作用逐 是Ｓｃｈｗａｒｔｚ（１９６８） ，他主要利用经济学原理，证实 步凸显，党和政府越来越重视慈善捐赠在社会发展 了税收政策对慈善捐赠也会产生的价格效应和收入 中的积极影响。然而，相较于国外研究，我国关于慈 效应。与普通商品类似，慈善捐赠也可以视为一种 善捐赠的研究起步较晚，相关税收政策大多借鉴西 特殊的商品，关于这种特殊的商品，其价格变动的主 方发达国家经验且分布零散，难以构成一个适合我 要影响因素是税收优惠政策。以个人所得税为例， 国国情的系统体系。正是在这样的背景下，本文对 政府给予的税收优惠政策越多，慈善捐赠这种特殊 慈善捐赠税收政策研究概况进行梳理，总结国内外 的商品的价格就会相应的下降，人们用于慈善捐赠 已有研究成果，对于相关研究的深入和税收政策的 的可支配余额就会越多，从而整个社会慈善组织的 制定具有重要意义。 资金流入就会越多，税收优惠对慈善捐赠的价格效 一、国外研究综述 应和收入效应发挥着与正常商品一样的作用。另一 国外学者对慈善捐赠税收政策的研究广泛而深 方面，对于慈善捐赠行为主体而言，税收优惠政策使 　　［基金项目］本文是国家社会科学基金一般项目“慈善捐赠税收激励政策研究”（项目编号：１２ＢＪＬ０３０）、中国博士后科学 基金项目“我国公益性捐助的税收激励研究”（项目编号：２０１１Ｍ５００３５５）和中央编译局社会科学基金一般项目“基于马克思主 义公平理论的税收调节收入分配政策研究”（项目编号：１２Ｂ１４）的阶段性成果。 　　［作者简介］曲顺兰（１９６４－　），女，山东栖霞人，山东财经大学财政税务学院教授，管理学博士，中央编译局理论