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企业所得税税收优惠政策培训-青岛市国家税务局.ppt
* 研发费加计扣除其他规定 对研发费实行专账管理分项归集 未设研发机构的须准确合理计算研发费 取得产权后, 发生的维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支,不应纳入研发费用 从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款不得加计扣除 取得政府相关部门的鉴定意见书(青经贸〔2009〕11号) 不属于创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务) 实际归集的研发费用与所研发的项目无相关性 混淆加计扣除研发费基数,虚增加计扣除额 未取得相关部门的鉴定意见书 3.执行中常见问题 * * 谢谢!欢迎指正! * * 可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入,是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入,并应同时符合以下条件: (一)在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训; (二)技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。 政策依据 政策讲解 高新认定 十、高新技术企业 * 《税法》第二十八条 《实施条例》第九十三条 科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知(国科发火[2008]172号 ) 科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知(国科发火[2008]362号) 1.政策依据 * 十、高新技术企业 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函[2009]203号) 国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告(总局公告2011年第4号) 财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知(财税[2011]47号) 青岛市高新技术企业认定管理工作方案(青科高字[2009]10号) 1.政策依据 * 十、高新技术企业 (1)高新技术企业认定要素 在中国境内注册一年以上且同时符合以下六大条件的居民企业: ①拥有核心自主知识产权。在中国境内(不含港、澳、台)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权; ②产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 ③科技人员占企业职工总数的比例不低于规定标准。具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上; ④高新技术产品(服务)收入占企业总收入的标准不低于规定比例。即60% 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 ⑤ 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度(实际年限不足三年的按实际经营年限) 的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求: A.最近一年销售收入小于5千万元的企业,比例不低于6%; B.最近一年销售收入在5千万元至2亿元的企业,比例不低于4%; C.最近一年销售收入在2亿以上的企业,比例不低于3%。 其中,境内研发费占全部研发费比例不低于60% ⑥高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 (2)六大要素分析 ①国家重点支持的高新技术领域范围(172号) 电子信息技术 生物与新医药技术 航空航天技术 新材料技术 高技术服务业 新能源及节能技术 资源与环境技术 高新技术改造传统产业 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 ②核心自主知识产权范围(362号) 发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计(主要是指:运用科学和工程技术的方法,经过研究与开发过程得到的外观设计)、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 ③高新技术产品收入 企业通过技术创新、开展研发活动,形成符合《重点领域》要求的产品(服务)收入与技术性收入的总和。其中技术性收入主要包括以下几个部分: 技术转让收入; 技术承包收入; 技术服务收入; 接受委托科研收入。 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 ④科技人员和研发人员 科技人员包括直接科技人员及科技辅助人员。是指在企业从事研发活动和其他技术活动的,累计实际工作时间在183天以上的人员。 研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。 A.研究人员 是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 2.政策讲解 * 十、高新技术企业 B.技术人员 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验,在研究人员指导下参与下
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