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報告大綱 內部控制的觀念架構 內部控制的觀念架構 內部控制的作業範圍 內部控制自行檢查表 內部控制自行檢查流程圖(1/2) 內部控制自行檢查流程圖(2/2) * * 前金國中 103.8.25 會計室 林敏昌 內部控制的架構與建置 前言 內部控制的觀念架構 內部控制的建置執行 結語 我不知道？ 那不是我的事！ 這樣做不對？ 前 言 工作要 如何做？ 什麼是 內部控制？ 前 言 由機關全體人員參與 人人有責 共同設計、執行及維持的管理過程 五項要素 合理促使達成目標 四項目標 內部控制是全體同仁的事。 內部控制實施的成敗關鍵，在於全體同仁的認知與參與。 內部控制的有效設計、執行成敗及持續維持，主管有絕對關係與主要責任。 前 言 內部控制 是誰的事? 內部控制的五項要素 評估內部控制制度有效性 5、監督 資訊編製、蒐集與傳達 4、資訊與溝通 控制規範及程序 3、控制作業 辨識、分析與評量風險 2、風險評估 機關文化、內部控制認知 1、控制環境 1、控制環境 塑造機關文化及影響其人員對內部控制認知的綜合因素，為其他四項組成要素的基礎。 職業操守及倫理價值觀念之建立與維持； 首長對內部控制之重視與支持，確認目標且避免過量風險； 組織架構及授權之適當明確； 人員進用、考核與獎懲的健全管理； 宣導訓練及專業能力提升。 * 2、風險評估(1/2) 辨識攸關之施政風險、分析風險之影響程度與發生可能性，及評量對風險容忍度的過程，據以決定採取控制作業或監督等方式，用以處理或回應相關風險。 風險辨識：辨識影響目標達成的風險因素； 風險分析：分析風險因素的影響程度及發生可能性，綜合估計風險等級； 風險評量：評量對風險的容忍度並依據風險等級，決定需優先處理的風險因素。 * 法令繁雜、專業知識眾多 攸關廠商利益，常 引發爭議 相關人員未依規定 公正處事 承受預算 執行壓力 規劃欠周， 致使用效益不佳 自行採購 成本高，可能較無效率 金額大 誘使盜用侵占舞弊 採購作業之 風險因素 * 2、風險評估(2/2) 3、控制作業 為了合理促使機關達成目標、降低風險，且有助於落實機關決策，所訂定的控制規範及程序。 整體層級控制：對機關各單位多項業務有廣泛影響的控管措施或控制規範。 作業層級控制：機關各單位經依個別業務的作業層級目標，所評估風險之結果，秉持化繁為簡原則，設計控制重點；配合業務調整及作業變動，適時檢討修訂。 4、資訊與溝通(1/2) 適時有效編製或蒐集資訊，並傳達予相關人員， 使其有效履行職責或瞭解責任履行情形。 資訊：含財務及非財務資訊，可由內部產生或自外部取得，供決策及監督之用。 內部溝通：告知機關人員在內部控制所扮演的角色及責任，並建立通報異常情事的管道，促使機關上下或跨單位資訊充分傳達。 外部溝通：依法對外部人士公開或提供資訊，對外界意見及時處理與追蹤。 * 將內部控制制度以紙本、電子等方式儲存、管理 及傳達，有利連貫與支援四項組成要素。 對機關全體人員宣達組織職掌及已設定之目標，以營造控制環境。 進行風險評估時，將內部控制的品質納入考量因素。 各項業務的控制作業，以書面文件訂定，使機關全體人員可瞭解、易遵循，並掌握控制重點。 4、資訊與溝通(2/2) * 5、監督 機關評估內部控制設計及執行成效的過程，藉以適時修正改善內部控制。 例行監督：由各項業務承辦單位主管人員，經常執行的督導作業。 稽核評估：統合或運用相關稽核評估職能，客觀檢視內部控制設計及執行是否有效，並就發現之缺失與相關建議，及時追蹤改善，必要時檢討修正內部控制。 * 1、提升施政效能 2、遵循法令規定 3、提供可靠資訊 4、保障資產安全 內部控制的四項目標 內部控制的觀念架構 機關各單位及業務，經整合五項要素，合理促使達成四項目標 監 督 資訊與溝通 控 制 作 業 風 險 評 估 控 制 環 境 單位 B 單位 A 法令遵循 資產安全 可靠資訊 施政效能 單位 A 業 務 1 業 務 2 四項目標 五項要素 → → 單位及業務 ← * 內部控制的建置 設計： 各單位/ 控制規範及程序 得以文字或流程圖等方式敘明 執行： 全體人員 維持： 全體人員/ 檢討、追蹤及修正 核定： 機關首長/報上級機關備查 * 內部控制的設計步驟(1/2) 確認目標 在機關「政府採購公開透明」的目標下，採購 單位針對採購業務，確認以「提升採購效率， 防範採購弊端」為目標。 風險評估 選定業務 項目 評估「採購招標方式之選擇」易發生錯誤，延 宕採購時程、影響計畫執行率或衍生採購弊端， 為機關不可容忍之高風險業務項目。 為達成目標、降低風險，將採購業務項目中「採 購招標方式之選擇」作