借款财务报表与信贷风险管理知识分析防范.ppt

国外银行认为最重要的财务比率 固定费用偿付率（FCC）= （利息费用+税前利润+租赁费用+资本化利息）/（利息费用+租赁费用+资本化利息） 贷款合同中出现频率最高的财务比率 参考书目 1.《财务是个真实的谎言》 钟文庆 机械工业出版社 2.《财务报告就是一个故事》 刘顺仁 山西人民出版社 3《财务报表阅读与信贷分析实务》 崔宏 机械工业出版社 第二部分 借款企业财务造假方法 会计信息失真 会计道德失贞 统计资料掺水 会计师成“魔术师” “经济警察”成“过街老鼠” “混帐”财务面临“十面埋伏” 一是帐上有钱，财务部门没钱 二是穷凶极恶，会计手段偏激 三是八项计提，仅供粉饰报表 四是债务重组，玩弄数字游戏 五是利润资产，肥皂泡沫成堆 “混帐”财务面临“十面埋伏” 六是关联交易，乱拉远房亲戚 七是委托投资，投资有去无回 八是高送高配，低收益高分配 九是盲目担保，结果玩火自焚 十是控股股东，率先沦为蛀虫 财务包装技巧 粉饰财务状况 高估资产：编造理由进行资产评估，从中虚构业务交易和利润。 低估负债：企业设立帐外帐将负债挂起来或者将负债隐匿在他的关联企业。 粉饰经营业绩 利润最大化： 提前确认收入 推迟结转成本 亏损挂帐 资产重组 关联交易 粉饰经营业绩 利润最小化： 推迟确认收入 提前结转成本 转移价格 粉饰经营业绩 利润均衡化： 费用资本化（经营性支出、资本性支出） 其他应收款（隐藏费用） 其他应付款（隐藏收入） 待摊费用（多摊、少摊、不摊） 予提费用（不提、少提、多提） 递延资产（多摊、少摊、不摊） 粉饰经营业绩 利润清洗化： 将不良资产一次性处理 1、三年以上应收帐款 2、待摊费用 3、递延资产 4、待处理财产损失（流动资产、固定资产） 手法 结果 1. 低估应有的坏帐准备 资产 ? 利润 ? 2. 调低固定资产折旧率 资产 ? 利润 ? 延长无形资产摊销期限 3. 多计原材料及在产品成本 资产 ? 利润 ? 财务报表制造“猫腻”的常用手法 4. 虚增应收帐款,后作退货处理 资产 ? 利润 ? 5. 漏列应付费用 负债 ? 利润 ? 6. 提前或挪后截帐日期 人为调节经营业绩 顺查法 是指检查人员根据会计业务处理程序进行分类，即按照所有原始凭证的发生时间顺序进行检查逐一核对。 逆查法 是指按照报表、帐簿、最后到会计凭证的一种查账方法。 详查法 是指检查人员对会计凭证、帐户、报表等会计资料进行详细检查，而且还要与之有关的计划、合同等其他文件。 抽查法 是指检查人员在查账时，从被检查对象中，按照一定的方法，有选择地抽选一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。 * 判断财务信息真实性的基本方法： 财务信息真实分析 审阅法 是对会计资料进行仔细地阅读与审查。 核对法 是将两种以上的会计资料相互对照或者交叉对照，以检查其内容的一致性，以及计算是否正确。 观察法 是指检查人员通过在现场对企业经营活动及其管理、内部控制制度的执行，仓库保管等情况实地查看，以发现其中存在的问题和薄弱环节。 查询法 是指检查分析人员通过询问的方法取得必要的资料或证实某个问题的方法。 * 判断财务信息真实性的基本方法： 财务信息真实分析 函证法 是指检查人员为了弄清某个问题，可以通过发函向其他公司或有关人员进行查对，并向对方取得证明资料的方法。 盘存法 是指检查人员根据账薄记录和报表反映对库存现金和各项财产物资进行实物盘点，以确定企业资产是否完整的方法。 推理法 是指检查人员根据已知的事实和资料，运用逻辑思维方法，推测和判断单位可能存在的问题和结果的方法。 比较法 是指检查人员将企业相关财务分析结果与同类或同业企业相比较，据以判断相关财务信息合理性、可能性及其真实性的方法。 * 判断财务信息真实性的基本方法： 财务信息真实分析 无财务、无报表、无实体 “三表”（水表、电表、报关表） “三品”（