个人所得税纳税人意识分析研究.pdfVIP

内容摘要 内容摘要 一、论文的主要内容及观点 (一)个人所得税纳税人意识的理论分析 所谓纳税人意识，是指在市场经济和民主法治条件下，纳税人基于对自 身主体地位、存在价值和权利义务的正确认识而产生的一种对税法的理性认 知、认同和自觉奉行精神。作为一个现代人不可或缺的社会心理品质，纳税 人意识于我国个税中呈现出总体上的淡薄与部分地区或人群的高水平。而个 税之纳税人意识的普遍提高不仅能有效减少个税税收流失，实现个税职能。 而且能直接带动纳税人意识整体的提高，进而为税制改革的顺利进行奠定内 在基础。 目前。税收实践中(尤其是个税中)偷逃税的现象普遍存在；并能为传 统理论所解释。税收价格论下，税收的整体有偿性和公共消费与支付的非直 接对应，为“搭便车”行为提供了大量机会，进而激励甚至强化着理性经济 人普遍的税收逃避倾向。博弈论下，只要预期利益足够大，而被发现和受到 惩罚的可能性足够小，偷逃税将是每个“理性”纳税人的标准选择。 尽管传统理论认为纳税人逃避税负的倾向具有普遍性，但纳税人意识及 纳税遵从现象却现实存在，并逐步获得理论支持。自20世纪80年代末以来， 西方税收理论界对纳税人遵从决策问题的实证研究(特别是税收实验)表明 大多数人所缴纳的税款要比传统经济学方法所预测的多，并且一些依法纳税 者如实申报不是因为他们没有机会逃避税收，也不是因为惧怕可能的风险和 惩戒，而是因为在他们看来依法纳税是理所当然的事。由此，解决这类问题 的办法之一是承认内在税收承担意愿的存在。是时，根植于社会交换理论的 需求层次理论及其发展能为纳税人意识的存在及研究提供理论支持。纳税人 的需求是多层次的，纳税不仅能满足个体对特定物质利益的需要，也能符合 个人所得税纳税人意识研究 个体对非物质利益追求的心理。需要的被满足能诱发人们的税收承担意愿， 并通过反复的行为得以强化(或者弱化)。最终，纳税人意识以税收承担意愿 的稳定为基础而产生，并于税收实践乃至社会发展中发挥重要作用。 (二)纳税人意识模式于个税中的探讨 纳税人意识模式将纳税人意识区分为税收环境知觉和纳税人主观感受， 并以二者为自变量进行构建。该模式中，一方面税收环境知觉通过效应等级 导致税收行为，进而影响纳税入主观感受；另一方面，纳税人主观感受会直 接反过来影响税收环境知觉。此外，纳税人主观感受和税收行为合在一起还 会影响税收环境，在开启新一轮循环的同时对税收环境知觉产生间接影响。 从而，使纳税人的税收环境知觉和主观感受交织在一起，影响税收行为的重 复发生。 对纳税人意识及其模式的研究，若选择一个税种，通过对其纳税人的意 识考察以考察纳税人意识整体，通过对其纳税人意识的培养、提升以提高纳 税人意识整体，诸税之中当以个入所得税为佳。个税的纳税入是意识存在的 主体，是纳税人义务履行的主体，也是纳税人权利行使的主体，在这个高度 统一的个体中，能孕育出最完整的纳税人意识。个税中的纳税人意识依然遵 循纳税人意识模式，只是内容围绕个税进行了具体化。 个税中税收环境知觉首先来源于对个税设置的感知，如个税税基是否侵 蚀个体的基本需要，执行税率是否太重或不合理等。个税中的税收环境知觉 还主要来源于纳税人对相应权利的预期及实现，甚至于对个税违规者的惩罚。 至于个税中纳税人的主观感受则基于纳税人权利的真正获得及与权利预 期的落差。纳税人权利贯穿纳税人意识模式及其循环始终，个税中对纳税人 权利实现的不断探索、尝试，对提高纳税人税收环境知觉及主观感受产生着 重要作用，进而不断地激励着纳税人意识的发展。 个税直接关乎纳税人利益，理论上，个税中税收惩罚的存在对纳税人税 收环境知觉与纳税人主观感受亦会作用突出。严惩的实施可以驱使违规者重 新认知税法；威慑机会主义者矫正心理；激励守法者持续遵从，进而于个税 中全面实现惩罚对纳税人意识的激励作用。 从而，关于个税之纳税人意识的探讨，将在纳税人意识模式的基础上， 通过对个税之纳税入意识起关键作用的税负、纳税人权利及税收惩罚等的深 2 内容摘要 入探讨来进行，即深入探析个税中的具体内容在纳税人税收环境知觉与主观 感受形成过程中的作用。