第八章所得课税精品.pptVIP

资源税原理 税目和税率表： 计算： 从价定率： 应纳税额=销售额×比例税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 税目 税率 计税单位 一、原油 5% 　 二、天然气 5% 　 三、煤炭 　 吨 　　（一）焦煤 8元 吨 　　（二）其他煤炭： 2-4元　 吨 四、其他非金属矿原矿 0.5元-20元　 吨、立方米、 千克、克拉 五、黑色金属矿原矿 3-25元　 吨 六、有色金属矿原矿 0.4——30　 吨、50立方米挖出量 七、盐 3——25　 吨 征税范围：①有偿②转让③国有土地使用权和地上建筑物及其附着物所取得的增值额 税率：四级超率累进税率(P240) 计算： 应纳税额=增值额×税率-法定扣除项目金额×速算扣除系数 土地增值税原理 案例：某房地产开发企业转让一块已开发的土地使用权，取得转让收入2000万元，为取得土地使用权所支付金额350万元，开发土地成本65万元，开发土地费用21万元，应纳有关税费77万元。计算该企业应纳土地增值税额。 计算： 允许扣除项目金额=350+65+21+77+（350+65）×20%=596万元 增值额=2000-596=1404万元 增值率=1404/596=236%200% 应纳土地增值税=1404 × 60%-596 × 35%=633.8万元 房产税 一、征收范围 城市、县城、建制镇和工矿区的房地产。 二、纳税人 由产权所有人缴纳。 三、计税依据 依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计算缴纳。 四、税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 印花税原理 税 目 税 率（税额标准） 纳税人 一、购销合同 按 购 销 金 额0.3‰贴花 立合同人 二、加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰贴花 立合同人 三、建设工程勘察设计合同 按 收 取 费 用0.5‰贴花 立合同人 四、建筑安装工程承包合同 按 承 包 金 额0.3‰贴花 立合同人 五、财产租赁合同 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元的，按1元贴花 立合同人 六、货物运输合同 按 运 输 费 用0.5‰贴花 立合同人 七、仓储运输合同 按仓储、保管费用1‰贴花 立合同人 八、借款合同 按 借 款 金 额0.05‰ 立合同人 九、财产保险合同 财产保险合同按保险费收入1‰贴花，责任、保证和信用保险合同暂按定额5元贴花 立合同人 十、技术合同 按合同所载金额0.3‰贴花 立合同人 十一、产权转移书据 按书据所载金额0.5‰贴花 立据人 十二、营业账簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花，每件5元 立账簿人 十三、权利、许可证照 按件贴花、每件5元 领受人 十八届三中全会公报提出：财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。 税制改革方向 深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。 税制改革方向 我国现行税收制度体系是如何构成的？ 掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的计算方法。 比较流转课税和所得课税的特点。 我国税收制度的改革方向是什么? 思考题 《财政学》 第八章 税收制度(下） 企业所得税 2 个人所得税 3 所得税原理 1 第三节 所得课税 GO 一、所得课税的原理 概念：所得课税是以自然人和法人的法 定所得为征税对象的一种税制体系。 课税较为公平 课税富有弹性 不存在重复征税 特 征 二、企业所得税 企业所得税纳税人 企业所得税税率 企业所得税计算 企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 不包括个人独资企业、合伙企业 居民企业和非居民企业 企业所得税 ——纳税人 居民企业：按中国法律成立；或者实际管理机构在中国境内 ——境内和境外全部所得 非居民企业：按外国法律成立且实际管理机构不在中国境内 在中国境内设立机构场所——该机构或场所所取得的所有境内境外所得 在中国境内不设机构场所，但有来源于中国境内的所得——境内所得 基本税率——25% 优惠税率——20%：符合条件的小型微利企业