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第二章 货币资金 【本章教学重点与难点】 一.货币资金的含义、构成 二.货币资金的管理与控制规定 三.货币资金的核算方法 第一节 货币资金的含义、构成 一.含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金 是指存放于企业财会部门，由出纳员掌管的现金。（狭义的现金） 注：（1）广义的现金范围：见教材P20-21 （2）备用金不属于现金，通过“其他应 收款”或“备用金”科目核算。 见教材P24-25 2.银行存款 企业存放于基本存款户、一般存款户、 临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他形式 的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款等。 第二节 货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.主要法律依据 国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围： 教材P21 现金使用范围可归纳如下： （1）单位向个人支付，可使用现金结算。 （2）单位与单位结算，1000元以下，可使 用现金结算。 3.库存现金限额：教材P21 （1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 （2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。 注：库存限额由企业基本存款账户所在的 开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定 教材P22 （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。 （2）严格执行钱账分离原则。 （3）一般不得坐支现金。 注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户 银行银行批准，在批准的额度内坐支。 （4）不得“白条抵库”。 （5）不得设置“小金库”。 （6）严格遵守现金使用范围的规定。 （7）严格建立现金收支的授权、审批制度。 二.银行存款的管理与控制 主要依据《银行账户管理办法》、《支 付结算办法》等 1.银行开户有关规定 教材P27-28 （1）每个企业必须在银行开设账户 （2) 每个企业只能开设一个基本存款账户。 （3）每个企业可以开设若干一般存款户。 （4）企业可根据需要开设临时存款户和专 项存款户，并按银行规定使用。 2.银行账户使用主要规定 （1）基本存款户办理日常现金存取及转账 结算。 （2）一般存款户只能办理现金缴存及转账 结算，不得支取现金。 （3）专项存款户和临时存款户用于办理转 账结算和国家规定范围内的现金收付。 （4）开户单位不得出租、出借账户。 （5）开户单位必须恪守信用、履约付款。 （6）不得签发空头支票及远期支票。 （7）不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式的构成 见教材P31-35 (1)国内结算方式 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、 汇兑等 (2)国际结算方式 主要包括：国际信用证、托收、汇付、 信用卡等。 注：结算方式一般由结算双方协商确定， 选择时主要考虑以下因素： A.结算业务的特点 B.结算双方的距离 C.结算风险大小 D.结算速度快慢 E.结算费用高低 4.各种结算方式的主要规定及会计处理 （1）银行汇票 会计处理 收款人：收到汇票时计入“银行存款”或 “库存现金”借方。 付款人：申请取得银行汇票时计入“其他 货币资金”借方，同时计入“银 行存款”贷方。 （2)银行本票 会计处理：与银行汇票相同。 （3）支票 会计处理 付款人：签发票据时计入“银行存款”贷方。 收款人：收到转账支票计入“银行存款”借 方。收到现金支票计入“库存现金” 借方。 （4）商业汇票 1.种类： 商业承兑汇票：由付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票：由付款人开户行承兑的汇票 2.会计处理： 收款人：收到票据计入“应收票据”借方。 付款人：承兑日计入“应付票据”贷方。 注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。 （5）委托收款 会计处理 收款人：办妥托收手续时一般计入“应收账 款”借方。 付款人：支付时计入“银行存款”贷方，拒 付不作会计处理。 （6）托收承付 会计处理：与委托收款方式相同。 （7）信用卡（单位卡） 会计处理 付款人：将基本存款户存款划入信用卡时 计入“其他货币资金”借方。 收款人：收到划入款项计入“银行存款” 借方。 （8）汇兑 会计处理 付款人：汇出款项时计入“银行存款”贷方。 收款人：收到汇款计入“银行存款”