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个人收入纳税筹划 工资薪金劳务报酬的筹划 报道1： 1989 年 4 月 2 日，《北京日报》等报纸披露了当红歌星毛阿敏“走穴”偷税，毛阿敏愤然否认。与此同时，南京市税务局派出的南北两个调查组从 3 月15 日开始对全国 16 个大城市的调查，确认毛阿敏存在严重偷税问题。在大量的证据面前，毛阿敏不得不承认从 1987 年起共偷漏个人收入调节税15 万多元，并于 5 月 10 日和29 日补缴了 15.1 万元的个人收入调节税和 3.4 万元罚款。5 月 30 日，南京市税务局宣布毛阿敏偷漏税案结案。但是，毛阿敏不汲取教训，几年后又因再度偷税被税务机关立案查处，并于 1998 年9 月调查终结。税务机关调查证实：毛阿敏自 1994 年1月至1996年 3 月期间，在国内13 个省的 109 场演出中，共获取演出收入 471.11 万元。调查确认其中65 场演出存在隐匿收入的偷税行为，偷税数额 106.08 万元。其中，毛阿敏与8 个扣缴义务人共同偷税 27.11 万元； 19 个扣缴义务人偷税54.91 万元； 6 个扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏个人所得应纳税款 24.06 万元。 根据查证的有关事实和税法规定，税务机关 1998 年9 月分别向毛阿敏及其扣缴义务人下达了行政处理决定书和行政处罚告知书。税务机关决定：在毛阿敏个人所得税偷税案中构成毛阿敏和扣缴义务人共同偷税的，对毛阿敏处以所偷税款 3 倍的罚款，向扣缴义务人追缴其所偷税款，加收滞纳金，并处以所偷税款 1 倍的罚款；对扣缴义务人的自行偷税行为，向扣缴义务人追缴税款，加收滞纳金，并处以所偷税款 1 倍的罚款；对扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏应纳税款的违法行为，向扣缴义务人追缴税款，并加收滞纳金。 报道2： 2002年5月23日，克林顿应深圳京基房地产开发有限公司的邀请，在深圳市参加了“2002深圳·京基《商业周刊》论坛”，发表了题为《WTO与中国房地产经济》的演讲，为时 30分钟。 根据合同规定，此次活动该公司共支付费用25万美元，其中克林顿演讲报酬15万美元，其他工作人员的筹办和酒店机票等费用共10万美元，克林顿演讲报酬15万美元折合人民币共123万元，需扣缴个人所得税38.66万元人民币。 5月27日上午，深圳京基房地产开发有限公司的财务人员，向深圳地税第一检查分局代扣代缴了美国前总统克林顿深圳演讲所得的个人所得税38.66万元。 个人所得税概述 一、开征时间： 个人所得税最早于1799年在英国创立。 二、开征国家 目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 三、我国情况 改革开放前：1950年，中央政务院，《全国税政实施要则》，薪给报酬所得税。 个人所得税概述 1980年9月：《中华人民共和国个人所得税法》。 2005年10月27日：第十届全国人大常委会第十八次会议，免征额1600元于2006年1月1日起施行。 2007年12月29日：十届全国人大常委会第三十一次会议，个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 最新个人所得税的计算方法：免税额3500元，新标准2011年9月1日执行。 个人所得税的征税范围 目前我国个人所得税的征税范围（对象或税目）包括11类，即： 工资薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得（包括会计服务以及其他劳务取得的所得）； 稿酬所得； 特许权使用费所得（是指个人提供专利权、商标权、著作权等等）； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税的计算 适用5%-45%的九级超额累进税率。 个人所得税的计算 应税所得额=月工资薪金收入额-2000元 应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数 案例 【例一】某中国公民张某2011年5月份薪金收入为5000元，请计算该纳税人5月份应纳个人所得税额。 案例 【例二】某公司职员为中国公民，2011年1月取得工资收入1900元，要求计算该职员当月应缴纳的个人所得税税额。 案例拓展 【例二拓展】某公司职员为中国公民，2011年1月取得工资收入1900元，午餐补贴500元，要求计算该职员当月应缴纳的个人所得税税额。 思考 应纳个人所得税=（3000－2000）×10%－25 =75 (元) 有没有办法可以不交这一笔税呢 ??? 工资薪金所得的筹划 （1）工资薪金福利化 如员工正常生活必须的福利设施，尽可能由企业给予提供，并通过合理计算后，适当降低员工的工资，这样，从企业一方，既达到不增加企业费用支出，又能全额费用在税前扣除，并且企业为员工提供充分的福利设施，对外能提高企业的形象；从员工一方，既享受了企业提供的完善的福利设施，又少