支付结算业务知识.ppt

（三）委托收款结算业务的核算 1.收款人开户行受理委托收款业务 “委托收款凭证”一式五联,基本同托收承付结算方式 。 —登记发出委托收款登记簿，无分录。 2.付款人开户行的核算 （1）全额付款 借：吸收活期存款—付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项) （2）拒绝付款 填制“拒付理由书” ，办理相关手续。 P155 3.收款人开户行划回托收款的核算 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款人户 （3）无款支付 在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。 若为拒付或无款支付，则及时通知委托人。 4.委托收款结算流程图 收款人开户行 付款单位 收款单位 付款人开户行 ①委托收款 ⑤划付款项或拒付 ③通知付款 ⑥ 收款或拒付通知 ②寄送托收凭证 ④承付或拒付 第四节 支付结算业务收费、罚款和查询查复 P172 一、支付结算业务收费和罚款的核算 （一）支付结算业务收费的核算 借：吸收活期存款（库存现金） 贷：业务及管理费用 （手续费及佣金收入） （二）支付结算业务收取罚款的核算 借：吸收活期存款（库存现金） 贷：营业外收入 二、支付结算业务查询查复的处理P173 （三）银行违纪承担赔偿责任 借：营业外支出 贷：吸收活期存款 同城 支票 异地 通用 汇兑 银行汇票 商业汇票 托收承付 信用卡 委托收款 银行本票 本章小结： 转帐结算是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移。转帐结算是商业银行的传统业务之一。本章重点介绍了票据结算、汇兑结算、信用卡结算和代收代付业务。通过本章的学习，要求大家掌握好如下内容： 1、支票的使用范围及核算(收款人开户行受理支票和付款人开户行受理支票是各银行的核算程序和方法）； * * 4.承兑银行支付票款的核算 借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项) 另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记银行承兑汇票登记簿。 借：联行来账(存放中央银行款项) 贷：吸收活期存款—收款单位 5.持票人开户行收到划回票款 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为： 6.银行承兑汇票流程图 承兑行 收款人 付款人（承兑申请人） 收款人开户行 ①申请承兑 ⑤寄交委托凭证 ④委托收款 ②承兑 ③支付 ⑥转账备付 ⑦划转票款 ⑧通知收款 第三节 其他结算业务的核算 一、信用卡结算业务的核算 P153 （一）概述 1.什么是信用卡 2.信用卡的分类 根据其功能可分为如下几类: （1）根据结算方式不同可分为贷记卡和借记卡; （2）根据信用等级不同可分为金卡和普通卡; 3.信用卡的适用范围 （二）信用卡结算业务的主要规定 （3）根据存款来源不同分为个人卡和公司卡; （4）根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能卡。 （5）按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和附属卡。 （三）信用卡结算业务的核算 P154 1.信用卡开户发卡的核算 单位和个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款。银行批准后，单位和个人交纳发卡手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿。账务处理如下： 借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款-单位（个人） 手续费及佣金收入 〖例〗P154 办理完此手续后，单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费。 2.信用卡续存的核算 借：吸收活期存款—申请人户 （库存现金等） 贷：吸收信用卡存款—单位（个人） 3.信用卡购物消费的核算 （1）特约单位开户行的核算 P154 单位填制一式四联“签购单” ①交持卡人 ②③交单位开户行转账 ④单位留存 单位根据签购单填制一式三联“汇计单” 单位填制一式两联“进账单” 单位开户银行 送交 进账单 ①收账通知 ②转账贷方传票 汇计单 ①交特约单位 ②③区别处理 ①特约单位和持卡人在同一银行开户 借：吸收信用卡存款——持卡人户 贷：吸收活期存款——特约单位户 手续费及佣金收入 ③特约单位和持卡人不在同一城市的核算 借：联行往账 贷：吸收活期存款——特约单位户 手