收入与货币性资产管理.ppt

厦门大学MBA中心郑炜玲 Ch. 5 Revenue and Monetary Assets 主讲：郑炜玲 厦门大学MBA中心 2187902，zhengweiling@ Main Points of Today：销售业务 借：现金/银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税金—应交增殖税（销项税额） 一、货币资金的管理（内部控制） 二、应收账款及坏账的核算/应收票据贴现 三、收入的确认 四、增殖税的计算和记录 五、售后服务及保证 六、销售退回、折让和折扣 七、货币性资产的分析 一、货币资金及其管理 货币资金的分类 Cash Management Accurately account for cash. Prevent theft and fraud. Assure the availability of adequate amounts of cash.(current operation exp., maturing liabilities, unexpected emergencies) Avoid unnecessarily large amounts of idle cash. 请指出以下几种情况存在的问题 1、小刘负责有关采购的全部事宜。他承担订货，监督发货，支票签发和付款等工作。 2、某足球俱乐部由于财政困难，为了节省开支，又因为比赛场地通常爆满，因此，取消了售票员工作，只要观众在门口付钱就可以进去观看比赛。 3、顾客买了东西后，将现金或支票邮寄过来，公司的收款员拆开邮件，将钱存入钱柜，支票去银行兑现，并在日记帐上做出分录。 4、小李是一名值得信赖的雇员，她是如此无私，以至在5年内从未休假。她的上司很欣赏她的奉献精神，因为无人能胜任她的工作。 5、某公司的雇员均能胜任许多工作，但由于生意萧条，他们布置货架，干干零活，如果收款台忙不过来，只要收款机空着，每个人都得帮着收款，每位店员平均每个夜班在4个收款台上帮忙，而每天每个收款台上有6个人插手。 企业内部会计监督制度 两个目标： 保证企业资产的安全、完整与有序、有效地流动和使用 保证会计信息能真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果 三项内容： 内部牵制制度：岗位分离+帐目核对 财产清查制度：盘点、账实相符否？ 内部审计制度 内部牵制制度 功能：上下牵制、左右制约、相互监督、查错防弊 内容：不相容职务分离与牵制 授权、批准、执行、记录和检查应由不同的人进行。例：会计与出纳、业务与会计、业务与出纳、仓管员与会计的分工等。 方式：实物牵制、机械（程序）牵制、体制牵制、簿记牵制。 国家关于现金管理的规定 企业现金收入应于当日送存开户银行 不准坐支现金 限定现金的使用范围：工资、备用金、1000元以下的小额支付 核定库存现金限额：3-5天的零星支付 不得白条顶库，不准慌报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库 每日末， “现金日记账”须与库存现金账实相符 月末，“现金日记账”与“现金”总帐须账账相符 货币资金的管理要点 Segregate authorization, custody and recording of cash： 出纳不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；收付款后在所附原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫/付讫”章。 Prepare a cash budget 现金预算. Prepare a control listing of cash receipts. 现金收入凭证 Require daily deposits.每日把现金收入存入银行 Make all payments by check.尽量用票据结算 Verify every expenditure before payment. 每笔经济业务都必须根据有关原始凭证由会计主管或其他指定人员逐笔审批。 Promptly reconcile bank statements.银行存款对账 建立实物保管、盘点制度：现金保管制度，收据、发票领用制度，印鉴分管制度，定期核对账目和盘点。 会计工作岗位应有计划地定期轮换。 银行存款期末对账 银行存款日记账与银行对账单不一致的原因： 差错 + 未达帐项 未达帐项：由于结算凭证在银行与企业之间传递的时间差引起企业或银行一方收到凭证已入帐，而另一方尚未收到有关凭证而没有入帐的帐项。 包括以下四种情况： 1、 企业已经收款入帐，银行尚未入帐的款项 2、 企业已经付款入帐，银行尚未入帐的款项 3、 银行已经收款入帐，企业尚未入帐