财产清查概述.pptVIP

第6章 财产清查 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 (一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（※重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 二、实物财产的清查 (一)实物财产账面结存的盘存制度 1.存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 1）期末存货结存数量的确定： 账面期初余额+本期增加数—本期减少数 2）期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 3.实地盘存制 1）实地盘存制的含义 ◆就是期末通过盘点实物来确定存货数量，然后计算出期末存货成本，以便倒挤出本期已耗或已销存货成本的一种方法。 2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （一）财产清查结果的基本含义 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 （二）账务处理 1.库存现金 （1）现金长款：“营业外收入”或“其他应付款” （2）现金短款：“”其他应收款“或“管理费用” 2.存货 （1）盘盈：冲减“管理费用” (2)盘亏：“管理费用”或“其他应收款”或“营业外支出” 3.固定资产清查结果的会计处理 （1）盘盈：“营业外收入” (2) 盘亏：“其他应收款”或“营业外支出” （三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 思考题： 1.什么叫财产清查?财产清查的必要性是什么? 2.财产清查按不同的分类方法各包括哪些种? 3.什么叫永续盘存制?其优点有哪些? 4.确定本期存货销售或耗用成本的方法有哪些种？如何利用这些方法计算发出存货成本? 5.期末存货的成本应当如何计算? 6.实地盘存制的做法是怎样的?其缺点有哪些? 7.进行财产清查应做好哪些准备工作? 8.怎样进行现金的清查? 9.如何进行银行存款的清查?“银行存款余额调节表”的基本编制方法是怎样的? 10.如何进行实物资产的清查? 11.如何进行债权债务的清查? 12.进行财产清查的核算需要设置的主要账户是什么？其基本结构是怎样的? 13. 对财产清查的结果一般应如何进行处理? 二、要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？ 参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产 300 000 贷：累计折旧 50 000 待处理财产损溢 250 000 批准后，会计处理为： 借：待处理财产损溢 250 000 贷：营业外收入 250 000 （5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。