风险应对培训课程.pptVIP

【参考答案】ABCD 【解析】控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。 第三节　控制测试 二、控制测试的性质(1)询问：向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。(2)观察:测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。(3)检查:适用于运行情况留有书面证据的控制。 第三节　控制测试 (4)重新执行:只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。(5)穿行测试，穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。 第三节　控制测试 确定控制测试的性质时的要求1、考虑特定控制的性质。2、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。3、如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。 第三节　控制测试 三、控制测试的时间1、控制测试的时间的含义包含两层含义：一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据。 2、如何考虑期中审计证据 3、如何考虑以前审计获取的审计证据基本思路：内容控制在本期是否发生变化。两次测试的间隔时间不能超过两年。 第三节　控制测试 4、不得依赖以前审计所获取证据的情形。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，都不应依赖以前审计获取的证据。 第三节　控制测试 四、控制测试的范围（一）注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)在整个拟信赖的期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。(3)对审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越大。 第三节　控制测试 (4)当针对其他控制获取证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。(5)风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。(6)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。 第三节　控制测试 （二）对自动化控制的测试范围的特别考虑除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。 例题：ABC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。　　（1）甲公司下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（　）。　　A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的　　B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行　　C.甲公司属于小规模企业　　D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据　　 　　【答案】AD （2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列各项中，属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（　）。　　A.控制是否合理 　　B.控制在审计期间是如何运行的　　C.控制由谁执行　　D.是人工控制还是自动化控制　　　　【答案】BCD　　【解析】控制是否合理是了解内部控制时应确定的。 （3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中正确的有（　）。　　A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据　　B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据　　 　　【答案】BCD 第四节 实质性程序 一、实质性程序的含义和要求1.实质性程序的含义 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 第四节 实质性程序 实质性程序还包括与财务报表编制完成阶段相关的下列审计程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对；（2）检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。(p351) 第四节 实质性程序 二、实质性程序的性质 细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。 实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，