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利益相关者导向的内部控制评价研究 利益相关者导向的内部控制评价研究 摘要 继“安然、’’‘‘世通等一系列财务丑闻爆发后，国际社会对内部控制制度建 设给予了高度的关注。内部控制是公司治理的重要手段，内部控制评价就是对企 业经营、业务范围、竞争水平和风险状况的一个重要评核，良好的内部控制评价 有助于内部控制制度的完善，进而提高企业的经营效率。 随着经济的发展，传统的偏重于投资者利益的“股东至上”治理模式因损害 其他利益相关者的利益而受到挑战，利益相关者共同治理理论逐步引入到公司治 理中并显示出了很强的作用力。《企业内部控制评价指引》为企业管理层对本企 业内部控制有效性进行自我评价提供了指导，但企业仍在内部控制评价上有很大 的自主权，企业自身也缺少对内部控制评价的重视。在利益相关者共同治理下， 利益相关者参与企业的内部控制建设，对利益相关者导向的内部控制评价的研究 也成为现实。本文从利益相关者理论出发，基于对利益相关者的重新分类，对利 益相关者在进行企业内部控制评价关键点进行分析，在此基础上建立利益相关者 导向的内部控制评价体系，以期扩充已有的内部控制的理论研究范畴，为内部控 制评价的实施提供更科学的理论依据。 文章主要采用了规范的研究方法，共分为六个部分，首先，引言。对内部控 制评价的研究背景进行了简要分析，从而揭示了本文研究的理论和现实意义，对 内部控制评价相关文献综述进行了论述，介绍了本文的研究内容和方法。然后， 介绍了利益相关者导向的内部控制评价的理论基础，剖析了利益相关者理论与公 司治理的关系，介绍了内部控制评价与利益相关者理论的切合点，充分说明了两 者进行结合研究的必要性和可能性，为下文的研究奠定了理论基础。文章的第三 部分，通过对2010年度创业板上市公司的内部控制评价情况进行分析发现当前 创业板上市公司内部控制评价存在的问题，并结合近期的齐鲁银行诈骗案得出利 益相关者导向的内部控制评价研究的必要性。文章第四部分通过对利益相关者的 分类，对利益相关者的内部控制评价的个性和共性关键点进行了分析，以便于下 文展开利益相关者导向的内部控制评价研究。文章第五部分在对利益相关者内部 控制评价关键点分析的基础上提出构建利益相关者导向的内部控制评价体系，对 体系的基本框架、方式和结果进行了介绍。文章的最后，概括介绍了本文的研究 结论，建立了由利益相关者内部控制自我评价、内外部保证机制和外部监督机制 共同构成的利益相关者导向的内部控制评价体系，并提出了研究的不足。 关键词： 利益相关者；内部控制；内部控制评价；公司治理 利益相关者导向的内部控制评价研究 II 利益相关者导向的内部控制评价研究 StakehoI ders—ori entedtowardi nternal controI evaI uati onresearch Abstract of缸弛cial as耐es Sc趾眦，龇 Follow崦恤“An姗”，也e“ⅥⅫdcom’’趾d 砌Ier删onal anemiont0也e硼[锄alcon昀l socie哆h雒西venheight systc锄．In：temal is m啪sof con叻1evalu撕on con昀lis跹importantco甲orate90ve珊mce，油|伽1a1 of levelof 锄洒岬rtant弱sessmeIItto也e心ness，ScopebuSines