财务会计与信息化管理知识分析法.ppt

第二章 会计信息生成方法 第二节 会计要素的具体化——账户 会计账户的设置 账户的基本结构 借贷记账法下账户的使用方法 (1)涵盖每一会计要素所包含的全部项目,不许遗漏或交叉重复 （三）账户的分类1.账户按提供的经济内容分类⑴资产类账户⑵负债类账户⑶所有者权益类账户⑷损益类账户 2.账户按提供信息的详细程度分类⑴总分类账户⑵明细分类账户 复式记账法的特点 ⑴由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中作记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济业务的过程和结果； ⑵复式记账法要求以相等的金额在两个以上的账户同时记账，可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查账户记录的正确性。所有账户的借方发生额合计和贷方发生额合计相等，借方余额合计和贷方余额合计也要相等。 二、借贷复式记账法 （一）复式记账法的理论基础——会计等式 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入－费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 负债、所有者权益和收入均可以看作是资金来源，而资产和费用可看作是资金占用。 Δ资产+Δ费用=Δ负债+Δ所有者权益+Δ收入 资产增加－资产减少+费用增加－费用减少 =负债增加－负债减少+所有者权益增加－所有者权益减少+收入增加－收入减少 资增+费增+负减+所减+收减=资减+费减+负增+所增+收增 （二）记账符号:“借”“贷” （三）借贷记账法下的账户结构 实账户：资产、负债、所有者权益，期末若有余额,在增加方，构成资产负债表 虚账户：收入、费用，期末一般无余额，构成利润表 第四节 会计凭证 会计凭证的意义 会计凭证的种类 会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计期间 答 案 借贷记账法下账户的结构收入、费用、利润类账户 应收账款账户 余额 借 贷 贷方 借方 摘 要 2000年 800 借 600 500 本月发生额及余额 30 11 日 月 12 8 A单位购货款暂欠 100 借 900 25 B单位购货款暂欠 300 借 1200 31 本月发生额及余额 400 借 0 1200 全年发生额及余额 8000 7500 借 1200 结转下年 1200 平 0 五、对账与结账 “T”型账户的记录和结账 现金账户 期初余额 700 ① 500 ⑤ 1000 ⑥ 600 本期发生额 1600 本期发生额 500 期末余额 1800 六、账簿登记和使用的规则 （一）账簿启用的规则 六、账簿登记和使用的规则 （二）账簿登记的规则 1.必须有真实依据 2.清晰、防止涂改 3.逐页连续登记 4.逐页结转 5.正确的方法更正错误 六、账簿登记和使用的规则 （三）记账错误的更正方法 原则要求:更正时,不能因方法不当 而产生新错误 基本作法:“痛改前非,重新做人” 六、账簿登记和使用的规则 （三）记账错误的更正方法 1. 划线更正法 适用于文字\数字书写错误，及时发现 例:材料账摘要——入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元 甲 3.23 甲 23 5 5 4 4 3 2 2 3 1 1 刘红 2.红字更正法（ 适用于以下两种情况） (1)记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷账户或金额有错误。 例:某企业厂部领用一般消耗性材料100元。填制记账凭证时，误作下列会计分录，并已登记入账。 借：制造费用 100 贷：原材料 100 六、账簿登记和使用的规则 第一步，发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账； 借：制造费用 100 贷：原材料 100 第二步，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 借：管理费用 100 贷：原材料 100 六、账簿登记和使用的规则 原材料