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全面预算 第九章 内容提要 一、全面预算的概念 二、全面预算体系的构成 三、销售预算是全面预算的起点 四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 五、业务预算应分别提供现金收支资料 六、财务费用不能纳入业务预算的范围 七、现金预算的主要内容 八、编制预算的传统方法和先进方法 九、弹性预算和零基预算的应用范围 一、全面预算的概念 一、全面预算的概念 二、全面预算体系的构成 （－）业务预算 为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。 主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。 （二）专门决策预算 在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。 主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 （三）财务预算 反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。 主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 二、全面预算体系的构成 关系 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。 三、销售预算是全面预算的起点 三、销售预算是全面预算的起点 　　四、生产预算是惟一不使用货币单位的预算 生产预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。 它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。 编制生产预算的主要依据 是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。 预计生产量 = 预计销售量+预计期末存货量 -预计期初存货量 有关数据的确定 预计销售量：可在销售预算中找到； 预计期初存货量：等于上季期末存货量； 预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。 五、业务预算应分别提供现金收支资料 编制业务预算时，必须根据日常经营业务的性质，分别提供与现金收支有关的信息。 直接材料预算 编制直接材料预算的中要依据是生产预算、材料单耗等资料。 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料 预计材料耗用量= 单位产品材料耗用量?预计生产量 直接人工预算的编制 预计直接人工成本= 小时工资率×预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 =单位产品直接人工的工时定额×预计生产量 制造费用预算 固定性制造费用：可在上年的基础上根据预算期情况加以适当调整。 变动性制造费用预算分配率 =变动性制造费用预算总额÷分配标准预算数 六、财务费用不能纳入业务预算的范围 与销售费用和费用不同，企业的财务费用不应当纳入业务预算的范围。 七、现金预算的主要内容 七、现金预算的主要内容 七、现金预算的主要内容 七、现金预算的主要内容 　　如果现金余缺的数值大于现金占有额的上限，就会导致现金溢余的现象出现。 现金溢余——为暂时多余的资金寻求出路。用于短期投资、购买债券或者偿还借款本金、利息等。 八、编制预算的传统方法和先进方法 　 传统方法 先进方法 固定预算 弹性预算 　定期预算 滚动预算 　增量预算 零基预算 八、编制预算的传统方法和先进方法 　 传统方法 先进方法 固定预算 弹性预算 　定期预算 滚动预算 　增量预算 零基预算 先进方法——弹性预算 1、弹性预算的定义 在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 2．弹性预算的特点 （1）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 （2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。 3．弹性预算的适用范围 从其理论上说，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，这是因为业务量的变动会影响到成本、费用、利润等各个方面的变动。 先进方法——滚动预算 1、滚动预算的定义 在编制预算