财务会计与核算管理知识形式概述.pptVIP

第八章 会计核算形式 第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 科目汇总表核算形式 第四节 汇总记账凭证核算形式 第五节 多栏式日记帐核算形式 一、会计循环的概念 是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。 二、会计循环的步骤 三、会计核算形式的概念 会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 凭证和账簿组织 是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证于账簿之间，各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 四、科学合理设计会计核算形式的意义 可以保证凭证填制、帐簿登记、报表编制有序地进行，提高核算工作效率； 提供的数据及时、清晰，能满足企业内外会计信息使用者的需要； 简化帐务处理程序；便于组织会计核算的分工、协作。 五、建立会计核算形式的基本要求 会计核算形式应与经济管理相配合 统一规定和从实际出发相结合 提高会计信息质量与合理减少工作量相结合 六、会计核算形式的种类 1．记账凭证核算形式 2．科目汇总表核算形式 3．汇总记账凭证核算形式 4. 多栏式日记账核算形式 区别：登记总账的依据和方法不同 一、账务处理程序 根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表； 根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类帐； 现金日记账、银行存款日记账和各种明细账定期与总分类账进行核对； 期末，根据总分类账和有关明细分类账的余额或发生额编制会计报表。 二、设置的会计凭证和账户 ①会计凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证； ②账簿设置一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账； ③日记账、总分类账一般采取三栏式结构； ④明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。 三、优缺点及适用范围 优点： 核算形式简单，便于理解； 总分类账详细记录，便于了解经济业务的动态； 缺点：登记总账的工作量大 适用范围： 规模小，业务量较少的会计主体 一、账务处理程序 根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表； 根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账； 依据记账凭证定期编制科目汇总表； 根据科目汇总表定期登记总分类账； 现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账定期核对； 期末，根据总分类账和有关明细分类账的余额和发生额编制会计报表。 二、设置的会计凭证和账户 ①会计凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证； ②设置科目汇总表； ③账簿设置一般包括现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账； ④日记账、总分类账一般采取三栏式结构； ⑤明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。 三、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类编制，并定期汇总，汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 P172 科目汇总表 四、优缺点及适用范围 优点： 减少了登记总账的工作量； 科目汇总表可起到试算平衡的作用，有助于保证账簿记录的正确性； 缺点：科目汇总表及总分类账中，不能反映科目及账户之间的对应关系； 适用范围： 规模较大、经济业务较多的大中型企业 一、账务处理程序 根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表； 根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； 根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账； 依据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 期末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； 现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账定期核对； 期末，根据总分类账和有关明细分类账的余额和发生额编制会计报表。 二、设置的会计凭证和账户 ①会计凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证； ②设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； ③账簿设置一般包括现金日记账、银