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税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 伦敦奥运期间国人在主办国排队购物 世界各国瞄准中国的奢侈品商机 案例一：国家征税后干什么？ 2011年税收总收入89 720.31亿元，比2010年增长22.6%。主要税种中, 房地产营业税增长14.9%; 契税增长12.1%; 汽车消费税增长10.2%; 车辆购置税增长14.1%； 企业所得税增长30.5% 案例一：国家征税后干什么？ 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 2012年上半年，全国财政收入完成63 795亿元，同比增长12.2%，财政支出53 893亿元，比去年同期增加9 458亿元，增长21.3%。 100％ 57 043.46 总 计 10.49％ 5 984.56 其他支出 15.66％ 8 933.22 行政管理费 8.33％ 4 751.27 国防费 27.18％ 15 503.97 社会文教费 38.34％ 21 870.44 经济建设费 占全部财政支出比重 金额（亿元） 项目 “九五”时期国家财政按功能性质分类的支出 上述各项支出通常又称为公共支出，是国家为全社会提供公共需要方面的支出。如国防，它为我国的居民都提供了安全保障服务。 案例一：国家征税后干什么？ 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 2011---2015为十二五 各时期国家财政按功能性质分类的支出 案例一：国家征税后干什么？ 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 20.51 18.73 7.37 26.83 26.56 2006年 19.67 19.19 7.29 26.39 27.40 2005年 18.75 19.38 7.72 26.29 27.85 2004年 18.94 19.03 7.74 36.24 28.04 2003年 16.53 18.6 7.74 26.87 30.26 2002年 12 18.6 7.6 27.6 34.22 2001年 11.19 17.42 7.6 27.6 36.19 2000年 其他支出% 行政管理费% 国防费% 社会文教% 经济建设费% 年份 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 1、纳税人 2、纳税对象 3、税目 4、税率 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 8、减税免税 9、罚则 10、附则 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 1、纳税人 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，自然人或其他组织。 概念辨析1：扣缴义务人和纳税人的区别 扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体，而是纳税人和税务机关的中介，是国家为加强税款的征收而设置的。 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 1、纳税人 纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，自然人或其他组织。 概念辨析2：负税人和纳税人的区别 负税人：是经济学中的概念，即税收的实际负担者 纳税人：是法律用语，即依法缴纳税收的人 税法只规定纳税人，不规定负税人。 二者有时可能相同，有时不尽相同，如个人所得税的纳税人与负税人是相同的，而增值税的纳税人与负税人就不一定一致。 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 2、纳税对象 征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。征税对象按其性质的不同，通常划分为以下四大类： 流转额：增值税、消费税、营业税等 所得额：企业所得税、个税等 财产：契税、车船税等 行为：印花税等 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 2、纳税对象PK计税依据 征税对象为房产 计税依据为房产的价格或租金 如房产税 从价计税 从量计税 复合计税 计税依据：即征税对象的数字化 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 3、税目 是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各种税种具体的征税项目。如：消费税规定了香烟等14个税目。 它体现每个税种的征税广度。 并不是所有的税种都有规定税目，对征税对象简单明确的税种，就不必另行规定税目。（如：房产税） 二、税法构成要素 税务会计第一章第二节 税务会计纳税基础 4、税率 是衡量税负轻重的指标。 比例税率 如，17%的增值税 定额税率 如，车船税 累进税率： 全额累进税率