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财务会计与财务管理知识题库
财务会计试题答案
（1）2009年3月12日，购入股票。
初始确认金额=200000*（10.60—0.60）=2000000
应收现金股利=200000*0.60=120000
①借：交易性金融资产———成本 2000000
应收股利 120000
投资收益 4181
贷：银行存款 212481
（2）2009年3月23日，收到发放现金股利。
① 借：银行存款 120000
贷：应收股利 120000
（3）2009年3月31日，确认公允价值变动损益。
公允价值变动损益=200000*（12—10）=400000
①借：交易性金融资产—公允价值变动 400000
贷：公允价值变动损益 400000
（4）2009年4月3日，出售股票。
出售时股票账面价值=200000*12=2400000
实际收到出售价款=200000*14=2800000
处置损益=2800000—2400000=400000
①借：银行存款 2800000
贷：交易性金融资产———成本 2000000
交易性金融资产———公允价值变动 400000
投资收益 400000
②借：公允价值变动损益 400000
贷：投资收益 400000
③借：投资收益 9501
贷：银行存款 9501
2、（1）2009年1月3日，购入债券。
初始确认金额=9927700+2000004%=9727700
①借：持有至到期投资———成本 应收利息 400000
贷：银行存款 持有至到期投资———利息调整 272300
（2）2009年1月6日，收到发放利息。
①借：银行存款 400000
贷：应收利息 400000
（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的分录。
① 2010年1月6日
借：应收利息 400000
持有至到期投资———利息调整 86400
贷：投资收益 486400
收到发放利息。
借：银行存款 400000
贷：应收利息 400000
② 2011年1月6日
借：应收利息 400000
持有至到期投资———利息调整
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