财务会计与金融管理知识分析概述.pptVIP

第十章 套期会计 第一节 衍生金融工具概述 第二节 衍生金融工具会计确认、计量和报告的基本规范 第三节 套期会计基本理论与方法 第一节 衍生金融工具概述 一、金融工具与衍生金融工具定义 二、衍生金融工具的分类 三、衍生金融工具的功能与风险 （二）金融资产、金融负债、权益性工具 基本含义： （一）基本金融工具 定义： （二）衍生金融工具 CAS22定义 （一）按其据以衍生的基本金融工具 及应用领域不同划分 股票衍生工具（如股票期货、股票期权、股指期货、股指期权等） 外汇衍生工具（如远期外汇合约、外汇期货、外汇期权、货币互换等） 利率衍生工具（如远期利率协议、利率期货、利率期权、利率互换等） （二）按风险和收益的对称与否划分 风险和收益对称式衍生工具 （也称远期式衍生工具，包括远期外汇合约、远期利率协议等远期合约；股票期货、股指期货、货币期货、利率期货等期货合约；货币互换、利率互换等互换合约） 风险和收益不对称式衍生工具 （也称期权式衍生工具，包括股票期权、股指期权、货币期权、利率期权等期权合约；利率上限、利率下限、认股权证等期权的变形） （三）按交易方式不同划分 场内交易衍生工具 （也称交易所交易的衍生工具，如期货合约、部分标准化的期权合约等） 场外交易的衍生工具 （也称柜台交易的衍生工具，如远期合约、互换合约、大部分期权合约等） （四）按交易方式和特点进行划分 金融远期 （如远期外汇合约、远期利率协议等） 金融期货 （如货币期货、利率期货、股指期货等） 金融期权 （如股票期权、股指期权、货币期权、利率期权等） 金融互换 （如货币互换、利率互换等） 三、衍生金融工具的功能与风险 （一）功能 第二节 衍生金融工具会计确认、计量和报告的基本规范 一、CAS22——金融工具的确认与计量 1、金融资产、金融负债的初始确认与计量 金融资产：区分4类 金融负债：区分2类 2、金融资产、金融负债的后续确认与计量 3、权益工具的确认与计量 发行 回购、注销与出售 二、CAS23——金融资产转移 金融资产与金融负债的终止确认 三、与衍生金融工具有关的会计科目 衍生工具（应用：比照“交易性金融资产或负债”） 套期工具 被套期项目 共同点：双重性质的科目 套期损益 第三节 套期会计基本理论与方法 一、套期与套期会计含义 二、套期工具与被套期项目的指定 三、套期关系 四、套期有效性问题 五、套期会计核算原则 （一）套期 套期（hedge ）原义是建立“防护墙”，有规避风险之意。 套期保值:是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。（ CAS24） 注意： （二）套期会计 套期会计是一种特殊的会计处理方法，其核心是在同一会计期间对称地确认套期工具的利得（或损失）与被套期项目的损失（或利得），以体现套期保值效应。 把握其以下三个要点： 套期会计的特殊性——套期会计是一种针对“套期”的特殊会计； 套期会计的综合性——套期会计同时涉及对套期工具和被套期项目的会计处理； 套期会计的目的性——套期会计的目的在于对称地确认套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动形成的净利润（或亏损）产生的抵消影响。 二、套期工具与被套期项目的指定 二、套期工具与被套期项目的指定 （一）套期关系要素 被套期项目 （二）套期关系的认定 CAS24 套期关系的认定规定: （三）套期关系的种类 公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。 （公允价值套期中包括外币公允价值套期） 现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 （现金流量套期中包括外币现金流量套期） 对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。 对境外经营净投资的套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资，是指企业在境外经营净资产中的权益份额。 公允价值套期与现金流量套期的进一步解释 已确认的资产或负债承受的风险，多是公允价值变动风险，但也可能是现金流量变动风险； 已确认的资产或负债承受的风险多是公允价值变动风险，而预期交易可能承受的风险则是未来现金流量风险；