银行财务会计与基本核算管理知识分析方案.pptVIP

第二章 基本核算方法——会计报告 第二章 基本核算方法 1．会计凭证的基本内容 各种会计凭证，随业务的性质不同而有所区别，但都必须具备一些基本的内容。会计凭证的基本内容(基本要素)主要有：①年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期)；②本、外币名称、符号及大、小写金额；③收、付款人的户名和账号；④收、付款单位开户行的行名和行号；⑤会计科目及会计分录；⑥业务摘要、用途及附件张数；⑦凭证编号(总号或分号)；⑧客户与银行及经办人员印章。 2． 会计凭证的特征 如前所述，银行会计凭证主要有两大特征：①银行会计采取单式记账凭证；②银行会计多以客户提交的凭证代为记账凭证。 第二章 基本核算方法——计账方法 会计凭证的处理，是指从受理或编制凭证开始，经过审查、记账、传递，直到整理、装订、保管为止的全过程。为了提高管理水平，促进会计工作顺利进行，必须采用科学的凭证传递程序，保证凭证传递畅通无阻，避免无人负责和迟滞现象的发生。并且做到先外后内，先急后缓，以适应各种业务不同的需要 第二章 基本核算方法——计账方法 会计凭证的填制 基本内容真实，要素齐全，字迹清楚，数字准确，书写规范，一式多联凭证要套写。其书写规范如下： 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸、億、萬、圓的，也应受理。 2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、伯、拾、元、角、分”字样。 4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“￥”（或草写：）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。 会计凭证的审核 1、是否为本银行受理的凭证； 2、凭证内容、联次、附件是否齐全完整，是否超过有效期限； 3、账户与户名是否相符； 4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改 5、取款是否超过存款余额、拨款限额 6、印鉴是否真实齐全 7、款项来源、用途是否政策和有关资金管理规定 8、计息、收费、赔偿金的计算是否正确 9、内部科目的账户名称使用是否正确 图2-1 会计凭证传递程序图 外来凭证 自制凭证 接柜员审核 记账员登账 出纳登记登记簿 复核员 综合柜 科目日结单 装订保管 现金业务 会计凭证 第二章 基本核算方法——计账方法 （2）会计凭证传递的基本原则。 ①对于现金收入传票必须先收款，后记账；对现金付出传票必须先记账，后付款，以保证会计出纳账款一致和防止差错； ②对转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户； ③对于清算票据要收妥进账，以防止透支和贯彻银行不垫款的原则。 第二章 基本核算方法——计账方法 为了保证会计核算资料完整无缺，便于事后查考，每日营业终了账务清理完毕后，要对会计凭证按日整理装订。在装订前，要认真检查凭证和附件张数及有关戳记是否完整齐全。装订时要按照有关规定顺序排列，另加传票封面和封底，在装订绳处加封，并加盖有关人员名章，以明确经济责任。如传票过多，可分册装订。 第二章 基本核算方法——计账方法 有价单证是指待发行的印有固定面额的存单、票据和证券，如国库券、金融债券、定额存单、定额本票、定额支票等。这些有价单证一经银行签发就有支款效力，应视同现金一样加强管理。 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写和签章的空白凭证，如空白支票、汇票，不定额本票、存折、存单、联行报单等。对重要空白凭证通过表外科目核算，设置登记簿，按品种立户，并登记凭证起讫号码，由专人负责管理，对出售、领用、运送、注销有严格手续，并定期对账面结余和库存数字进行核对。 第二章 基本核算方法——计账方法 账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合。账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有专门格式的账页所组成。 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。两个系统的账簿