银行财务会计与管理知识分析制度讲解.ppt

银行会计制度讲解 2013年7月8日 主要内容 我国会计制度的沿革 我行会计制度的演进 新旧会计制度的变化 会计制度主要内容讲解 我国会计制度的沿革 新会计准则的主导思想 有利于企业发展 便于企业外向发展，减少发展成本 引导企业积蓄力量，便于发展壮大——无形资产资本化 市场成分不充足的情况下，尽可能抑制利润操纵——慎重使用公允价值，如长期资产减值不能转回 充分利用会计人员职业判断，实质重于形式，不再规定具体细节（不规定具体科目、各种非常规业务等） 我行会计制度的演进 2005年以前，邮政储蓄会计核算规定 2005年，中国邮政储蓄会计制度 2008年，中国邮政储蓄银行会计制度（试行） 2013年，中国邮政储蓄银行会计制度 我行会计制度体系构成 第一层：以会计基本制度为基础，着重规定会计的基本要求和业务的基本会计政策 第二层：在会计基本制度框架下，制定会计科目及使用说明、会计核算办法、会计报表编制指引、会计工作规范 第三层：操作规程、操作手册 修订会计制度的原因 各项金融业务不断发展 新增和调整部分业务的说明 是制度建设周期的必然要求 原制度已试行五年 全行一本账核算模式需要制度支持 原制度中的部分提法不适用于一本账的核算模式 新旧制度的变化 章节减少： 由48章减少到28章，1174条减少到387条 内容简化： （1）由详细规定修改为原则性规定，其他详细规定由各类办法明确，如会计检查办法、重要单证管理办法、现金出纳管理办法、业务印章管理办法等 （2）与核算密切相关的内容调整至会计核算办法，包括利息计算的相关规定 （3）与业务密切相关的规定进行删减，只保留与会计最相关的内容 只涉及金融业务的会计规定和政策 原有的经费会计内容不再涉及，只规定各项金融业务的会计要求和政策 第一章 总则 制定的依据 适用的范围 地位：基本规则、基本依据 会计工作目标：对外、对内 会计工作职能：增加了决策支持职能 会计工作任务：与职能相似，从另一角度阐述 会计工作的组织原则：统一领导、分级管理 各级机构负责人是会计工作的第一责任人 第二章 基本规定 核算模式：全行一本账 会计假设的几个规定 （1）持续经营：会计确认、计量前提 （2）会计周期：公历年度 （3）货币计量：人民币是本位币；外币分账制，原币记账，报表折算 权责发生制为确认、计量的基础 第二章 基本规定 会计信息要求 （1）真实性 （2）相关性 （3）可理解性 （4）可比性 （5）实质重于形式 （6）重要性 （7）谨慎性 （8）及时性 第二章 基本规定 会计确认和计量的要求：按交易或事项特性分类 会计要素计量的方法：一般为历史成本，也可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值 第三章 会计要素 资产 （1）定义:是指过去的交易、事项形成并由本行拥有或者控制、预期会给本行带来经济利益的资源。 （2）确认的前提 （3）我行的资产类型：金融资产、非金融资产 第三章 会计要素 负债 （1）定义:是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致本行经济利益流出。现时义务是指本行在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 （2）确认的前提 （3）我行的负债类型：金融负债、非金融负债 （4）预计负债的确认条件 第三章 会计要素 所有者权益 （1）定义:是指本行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 （2）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润 第三章 会计要素 收入 （1）定义:是指本行在一定时期内经营资产、提供金融服务等形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （2）确认的条件 （3）我行的收入类型：有息收入、非息收入 （4）收入确认基础：权责发生制 第三章 会计要素 支出 （1）定义:是指本行为开办业务、提供服务等日常活动发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （2）确认的条件 （3）我行的支出类型：利息支出、手续费支出 第三章 会计要素 利润 （1）定义:是指本行在一定会计期间的经营成果。 （2）包括营业利润、利润总额和净利润。 （3）按月计算利润。 第四章 会计核算及账务组织 一、会计科目与账户 （一）基本定义：对会计要素具体内容的分类 （二）本外币使用同一套科目体系 （三）科目制定的机构层级：总行 （四）科目制定的原则：合法性、适用性、重要性、稳定性 第四章 会计核算及账务组织 一、会计科目与账户