某公司金融资产管理与财务会计学.pptVIP

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 财务会计学 第四章 交易性金融资产与可供出售的金融资产 本章要点 §4-1 交易性金融资产 一、交易性金融资产的确认 （一）交易性金融资产的特点 以交易为目的 准备近期出售 动用闲置资金 流动性强 （二）相关帐户的设置 1、交易性金融资产（资产类帐户） 设有两个明细帐：成本和公允价值变动 2、公允价值变动损益（损益类帐户） 设明细帐：交易性金融资产变动损益 3、投资收益（损益类帐户） 设明细帐：交易性金融资产投资收益 注意：公允价值变动损益与投资收益使用比较 §4-1 交易性金融资产 二、交易性金融资产初始成本的会计处理 （一）初始成本的构成 注意：交易费用的处理（资本化/费用化） 已宣告但尚未发放的现金股利 已到期但尚未支付的债券利息 （二）会计核算 借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款或其他货币资金——存出投资款 三、交易性金融资产持有期间的会计处理 （一）收到现金股利或利息时的会计处理 作为“投资收益”处理 （二）期末计价 根据报表日公允价值调整交易性金融资产帐面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益 或编制与上面相反的分录 §4