2006年以来中国税制改革及其趋势.docVIP

项目管理 邵珠江 （2011527）2006年以来中国税制的改革及其趋势 十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。从200年到20年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。新的企业所得税法体现了四个统一：统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系，为各类市场主体公平竞争创造一个比较宽松的财税环境。按照健全和完善社会主义市场经济体制的要求，在巩固已有税制改革成果的基础上，要继续深化税制改革，进一步强化税收的组织收入和调节经济的功能。从当前及长远考虑，税制改革取向主要有以下几个方面：逐步将生产型增值税转变为消费型增值税实行消费型增值税是国际通行做法，就是在对企业征收增值税时，允许企业抵扣购进固定资产所含增值税，可避免重复征税，鼓励企业增加固定资产投资，特别是鼓励资本有机构成高的企业扩大投资，带动产业结构调整，拉动经济增长。增值税的转型，从根本上说，可以促进经济增长，进而带动税收的增加2.统一内外资企业所得税制统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则，减轻内资企业的税负，取消外资企业的税收优惠，促使实际税负与名义税负趋于一致。参照国际惯例，规范税前扣除标准和范围，统一内外资企业折旧水平。调整规范企业所得税优惠政策，原则上取消多档优惠税率，取消区域性低税率，突出投资税收优惠。可考虑这项改革与增值税转型改革联动推进，以平衡企业的综合税负。 3.修订个人所得税法实行综合与分类相结合的个人所得税制。将工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁、经营收益等经常性所得纳入综合征税项目，适当提高费用扣除标准，简化税率和级距，提升高收入者的适用税率。对利息、股息、红利等资本性所得，实行分项征收。建立法人支付单位和个人收入的双向申报制，强化公民纳税意识。同时，按照公平税负、合理负担、鼓励引导个人投资公益事业的原则，适当提高个人捐赠支出的税前扣除标准，鼓励富裕阶层回报社会，促进社会捐助制度的建立。改革个人所得税可与开征遗产税结合起来。这有利于在一定程度上调整社会财富的分布，缓解贫富悬殊矛盾，体现社会公平；有利于提倡劳动致富，限制不劳而获；有利于完善我国调节个人财产和收入的税制，符合国际惯例，贯彻国际间税收对等原则。 农村税费改革取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，具有里程碑性的意义体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。因而，取消农业税实际上就是还给农民公平纳税的权利，是向着统一城乡税制迈出了一大步。工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快社会主义新农村建设。我国工业化建设时期，农业曾通过工农产品“剪刀差”和农业税渠道为工业化积累了大量资金。经过改革开放30年的发展，2007年我国财政收入已经超过5万亿元，财政实力显著增强。我国已经可以进入工业反哺农业、以工促农、以城带乡的发展阶段。取消农业税，标志着国家和农民的传统分配关系发生了根本性变革，扭转了长期以来农民负担过重的局面，迈出了统筹城乡发展的新步伐，农村税费改革取得了重要阶段性成果。与农村税费改革前的1999年相比，2006年全国农民共减轻负担约1250亿元，人均减负约140元。为支持农村税费改革，中央和地方在进行体制创新的基础上，积极调整财政支出结构，不断加大了对农村税费改革的转移支付力度5.改革地方税制健全地方税体系，对于完善分税制和建立规范的转移支付制度，发展地方经济，具有重要意义。要统一内外税制，合并房产税和城市房地产税，建立现代房地产税制，适度扩大征税范围；合并车船使用税和车船使用牌照税，建立新的车船税制，调整减免税项目；将城市维护建设税、耕地占用税和教育费附加的征收范围逐步扩大到外商投资企业和外籍个人；完善土地使用税制度。取消固定资产方向调节税、筵席税、屠宰税、土地增值税等不合时宜的税种。在不影响全局利益的情况下，逐步增加地方税政的自主权。 .进一步改革和完善其他税制改革出口退税制度，研究一揽子解决欠退税问题的办法，健全退税机制。完善消费税，适当调整部分产品税率和级距，将部分高档消费品纳入征税范围，将部分非最终