个人所得税97.ppt

二、滞纳金 纳税人未按期缴纳关税税款的，从滞纳之日起，加收滞纳金。 滞纳金金额=滞纳关税税额×0.05%×滞纳天数 三、延期纳税 纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过6个月。 综合案例 例二：某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,2003年12月相关经营业务如下: 进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元。计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20%，化妆品的消费税为30%）。 第二节关税的税收筹划 回国探亲时的避税筹划 入境旅客行李物品和个人邮递物品系指进入我国关境的非贸易性的应税自用物品，其中就包括馈赠物品。对这些物品征收的进口税包括关税、代征的国内增值税和消费税。该税的纳税人是入境行李物品的携带人和进口邮件的收付人。? 　　 从进口税率表中可以发现，在众多可以作为探亲礼品的物品中，如金银及其制品、包金饰品、纺织品和制成品、电器用具、照相机、手表、化妆品、录像机、烟、酒、汽车等等，其进口税率各不相同，而且差异很大。有免税的，有100%甚至200%征税的。 例 ：您为回国探亲在国外买了300美元的名酒、400美元的松下影碟机、300美元的瑞士金表作为探亲礼物的话，那么您所负担的进口税负为： 　应纳税额=300×200%+400×150%+300×100%=600+600+300=1500（美元） 也就是说您为了探亲，光送礼就花了1000+1500=2500美元。但若您带回了400美元的包金首饰和600美元的金银戒指、项链。由于金银制品及包金饰品免税，那么您所负担的税负则为零。相比之下，同样花了1000美元，却付出了不同的代价。 土地增值税法 《土地增值税暂行条例》 《土地增值税暂行条例实施细则》 土地增值税 土地增值税的含义 是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税的税收筹划 一、土地增值税的纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。 单位包括各类企事业单位、国家机关、社会团体及其他组织。 个人包括个体经营者。 三、土地增值税的税率 四级超率累进税率 四、土地增值税的计税依据 土地增值税计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。 增值额=转让房地产所取得的收入 -规定的扣除项目金额 1、转让房地产所取得的收入： 货币收入、实物收入、其他收入 2、规定的扣除项目金额: 取得土地使用权所支付的金额 房地产开发成本 房地产开发费用 与转让房地产有关的税金 加计扣除 五、土地增值税应纳税额的计算 应纳税额 =土地增值额×适用税率 -扣除项目金额×速算扣除率 确定增值 计算比率 选择税率 计算税额 计算步骤 例：某公司转让房地产所取得的收入为170万元，其扣除项目金额为100万元，计算其应纳土地增值税额。 解: 应纳税额=土地增值额×适用税率 -扣除项目金额×速算扣除率 =(170-100) ×40%-100×5% =28-5 =23(万元) 【例】2004年10月，某房地产开发公司转让一幢写字楼，共取得收入5100万元，公司按规定交纳了有关税金。该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为510万元，投入的房地产开发成本为1550万元；房地产开发费用中的利息支出为120万元 (能按房地产项目分摊，并提供金融机构证明)，比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加税率3%，印花税率0.5‰。试计算该公司应纳土地增值税额。 【分析] 按税法规定，房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。 对从事房地产开发的纳税人，可按房地产开发成本和房地产开发费用金额之和的20%加计扣除。 *  本节逻辑结构图 第一节 土地增值税的税收筹划 土地增值税 的税收筹划 利用利息支出扣除进行筹划 不同增值率的房产是否合并的筹划 有关房产销售中代收费用的筹划 利用税收优惠政策进行筹划 *  一、土地增值税筹划的政策要点 土地增值税是指对转让国有土地使用权、