分步成本会计制度示范.docVIP

制度名 分步成本会计制度 电子文件编码 GLZD124 页码 5-1 第一条 总则 1.本公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。 2.本公司的成本会计事务由财务部成本科处理。 3.本公司成本计算采分步成本制，每月底计算成本一次。 4.本准则所称成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。 5.公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。 6.成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户的统制。 7.本公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。 8.本公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理： (1)生产过程中，不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。 (2)生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。 第二条 材料管理 1.材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈(亏)及废料等的处理，悉依本公司材料管理办法办理。 2.成本科依请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料”；贷：“应付账款”，并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”。 3.各单位领用材料时，应填发“领用单”，注明领料单位、品 签发人 责任人签名 制度名 分步成本会计制度 电子文件编码 GLZD124 页码 5-2 名、规格、用途，并经主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据领用单发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用)。 4.领用单一式三联，第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交成本科。成本科根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”。并编制传票，其分录为，借：“在制品——直接材料”“制造费用——间接材料”；贷：“原料”或“物料”，并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。 5.材料领用的计价方法，依账面成本采加权平均法，其公式为： (上月底结存总价＋本月份进料总价)÷上月底结存数量＋本月份进料数量)＝本月份单价 6.计入产品成本的材料分为： (1)直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。 (2)间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。 7.材料盘点采用不定期盘点办法，由成本科会同仓储科人员进行。盘点时应填制“盘点单”三联，第一联仓储科留存，第二联成本科留存，第三联挂置于材料存放处所。成本科应于盘点后15日内，编制“材料差异报告表”三联，第一联送仓储科，第二联成本科留存，第三联为编制传票的凭证，并登录(材料明细分类账)。 8.材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。 签发人 责任人签名 制度名 分步成本会计制度 电子文件编码 GLZD124 页码 5-3 9.“材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底，成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。 第三条 人工费用管理 1.人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。 2.计入产品成本的人工可分为： (1)直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。 (2)间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。 3.厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣缴凭单后送会计科。 4.本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣缴薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣缴所得税，并于次月10日前缴纳稽征机关。 5.成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷：“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。 第四条 制造费用管理 1.制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。 签发人 责任人签名 制度名 分步成本会计制度 电子文件编码 GLZD124 页码 5-4 2.为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基