审计计划重要性与审计风险创新.pptVIP

（三）检查风险与实质性程序的关系 实质性 程序 可接受的 检查风险 性 质 时 间 范 围 高 分析程序和交易测试为主 期中审计为主 较小样本 较少审计证据 中 分析程序和交易测试及余额测试结合运用 期中期末结合审计 适中样本、 适中证据 低 余额测试为主 期末审计和期后审计为主 较大样本、 较多证据 原审计风险要素构成 审计风险由三要素构成： 固有风险 控制风险 审计风险 内部控制未能及时预防或查出重大错报或漏报的可能性。 审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报漏报的可能性。 在不考虑内部控制情况下，某账户余额或某类交易发生重大错报或漏报的可能性。 检查风险 审计风险要素比较 类别 概念 表现 CPA能否 控制 固有风险 假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性 业务本身处理时出错，如原始凭证记录10万元，但在作记账凭证时记为1万元。 不能控制，只能评估 控制风险 某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。 企业有凭证审核制度，但在执行审核制度时，没有发现上述错误。 不能控