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FINANCIAL MANAGEMENT 第十章 销售与收款循环审计 ▲本章要求： 掌握以下内容： 1.销售与收款循环的主要业务活动； 2.销售业务的控制测试； 3.销售业务的实质性测试； 4.主营业务收入的实质性程序； 5.应收账款的实质性程序。 相关概念 账户法 循环法 第一节销售与收款循环的特点 一、销售与收款循环的内部控制 （一）适当的职责分离 （1）销售、发货、收款部门或岗位 （2）谈判人员（两人以上）与订立合同人 （3）编制发票通知单与开具发票人员 （4）销售与收款人员 （5）应收票据取得和贴现与票据保管人 测试方法：观察有关人员的活动，与这些人员讨论 （二）正确的授权审批 （1）赊销业务 （2）发货业务 （3）销售价格、销售条件、运费、折扣等 （4）在授权范围内授权批准 测试方法：检查凭证在关键点是否经过审批 一、销售与收款循环的内部控制 （三）充分的凭证和记录 测试方法：清点凭证 （四）凭证的预先编号（可防止漏记和重记） 测试方法：清点凭证 （五）按月寄出对账单 测试方法：观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案 （六）内部核查程序 测试方法：检查内审人员的报告或在其核查凭证上的签字 二、销售与收款循环的控制测试 二、销售与收款循环的控制测试 思考： 实施销售与收款循环的控制测试时，