02 合并财务报表(上).ppt

购买法要求子公司在合并日的留存利润不能纳入合并留存利润，因此，合并后第一年的合并财务报表应抵消期初(合并日)留存利润各项目。 合并工作底稿上的抵消和调整分录只是为编制合并财务报表所做的草稿，不是母、子公司账上的正式分录；如果已熟练掌握合并财务报表的编制技术和程序，也可不编制这些分录。 二、全资子公司下的合并报表 * 借：投资收益 长期股权投资 贷：分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 二、全资子公司下的合并财务报表 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 存货 固定资产 无形资产 商誉 贷：长期股权投资 * 二、非全资子公司下的合并财务报表 借：营业成本 管理费用 贷：存货 固定资产 无形资产 借：应收股利 贷：应付股利 * 三、非全资子公司下的合并财务报表 借：投资收益 少数股东权益 贷：长期股权投资 分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 存货 固定资产 无形资产 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 这里的数据均是期初数 * 三、非全资子公司下的合并财务报表 借：营业成本 管理费用 贷：存货 固定资产 无形资产 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 借：应收股利 贷：应付股利 * 首先将成本法转化为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 资本公积 第二年及以后： 借：长期股权投资 贷：未分配利润——期初 投资收益 资本公积 四、成本法下的合并财务报表 * 五、同一控制下合并后的合并财务报表 借：投资收益 少数股东权益 贷：长期股权投资 分派现金股利 借：盈余公积 贷：提取盈余公积 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 借：少数股东损益 贷：少数股东权益 * 学习动物精神 11、机智应变的猴子：工作的流程有时往往是一成不变的，新人的优势在于不了解既有的做法，而能创造出新的创意与点子。一味 地接受工作的交付， 只能学到工作方法 的皮毛，能思考应 变的人，才会学到 方法的精髓。 学习动物精神 12、善解人意的海豚：常常问自己：我是主管该怎么办才能有助于更好的处理事情的方法。在工作上善解人意， 会减轻主管、共 事者的负担，也 让你更具人缘。 * 扩展主体范围，主体内部的业务不反映。母公司对子公司的投资，从集团的角度看，类似于企业增加了一条生产线。 母公司与子公司的资产交易，从集团的角度看，类似于产品存储地点转移和进一步加工； 母公司与子公司的债务，从集团的角度看，类似于资金的调拨。 商誉计算表 合并成本（1 452+ 62 700） 1 514 700 减 ：丁公司可辨认净资产账面价值 1 116 000 未分摊的成本超过账面价值的数额 398 700 投资成本超过账面价值数额的分摊： 公允价值－账面价值=差异×投资比例=分摊额 存货 680 000 650 000 30 000×90％ = 27 000 固定资产 1 490 000 1 320 000 170 000×9