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合并商誉会计处理的比较 关于合并商誉，理论界主要有三种观点：一是合并商誉是一种永久性资产，应由控股公司将其作为一项永久性资产予以资本化列示在资产负债表中。二是合并商誉是一种可摊销资产，应通过系统摊销的方法与未来实现的收入进行配比，以正确计算未来收益。三是合并商誉是一种权益抵消项目，在资产负债表上不能将其单独资本化为一项资产，而是直接在控股公司的股东权益类抵消。由于世界各国对合并商誉的会计处理存在不同的观点，以下就从英国、美国这两个当今世界最具影响力的国家的会计准则和国际会计准则分别对合并商誉的处理进行分析。 （一）《国际会计准则》对合并商誉的会计处理 　《国际会计准则第22号——企业合并》（1998年）对购买时产生的商誉与负商誉的处理作了明确的规定。交易发生时，购买成本超过购买企业在所购可辨认资产和负债的公允价值中的股权份额的部分，应作为商誉并确认为一项资产。如果在交易日，购买企业在购入的可辩认资产和负债的公允价值中的权益金额超过其购买成本的部分，则应确认为负商誉。商誉应在其使用年限内系统摊销，摊销期限应反映对未来经济利益预期流入企业期间的最好估计。但商誉的使用年限从其初始确认起不应超过20年。摊销方法应反映商誉产生的未来经济利益预期被消耗的方式，应采用直线法进行摊销，但有令人信服的证据表明是更适合的摊销方法除外。　　负商誉的存在可能表明可辨认资产被高估，可辨认负债已被取消或