会计寻租问题的研究.pdf

中文摘要 从社会福利的角度来看，经济人追求自身利益的活动大致可以分为两大类：一 是对生产性利润的追求，包括物质资本和人力资本的投资，技术和制度安排的创新 以及人们从事的生产活动、研究与开发活动，在正常市场条件下的公平交易等等。 这类活动是生产性的、增进社会福利的活动。二是所谓的寻租或直接的非生产性 寻利(DUP)，包括谋求特权与优惠的游说活动，权钱交换的腐败行为、偷漏税金、走 私放私等非生产性的、有损于社会福利的活动．这类活动没有生产出枉何商品和 劳务，反而白白地消耗了社会的经济资源，它导致的是经济停滞而不是增长。 上市公司会计信息的恰当披露是资本市场有效运行的基础，如果任由虚假会 计信息泛滥，就会严重扭曲股票的价值，扰乱资本市场秩序：就会损害投资者的利 益，挫伤股民的投资积极性。我国的一些上市公司却热衷于披露虚假的会计信息， 且能够违规披露、控制信息，又屡禁不止。就公司组织内部而言，决策的相关信息 更多地掌握在基层的手中。实际上基层部门承担了生产这些信息的全部成本，而其 他部门以及高级管理层却可以直接消费这些信息。基层部门可能会站在本部门的 角度生产出对本部门有利的信息。公司会计信息即使在其公司内部流通也未必完 全透明，因而形成公共领域里的租金空间。目前我国经济正处于转型时期，经济 利益主体多元化及其利益异质化，会计作为社会经济资源配置的重要制度装置之 一，其运行具有直接的经济后果，会计寻租成为各社会经济主体进行非生产性寻 利的直接手段。 本文主要运用西方寻租理论以及管理会计理论，采用规范性研究方法，结合 我国具体情况，将会计寻租分为内部会计寻租和外部会计寻租。同时本文在前人 研究的理论成果的基础上，阐述了企业会计寻租的来源、会计寻租的原因，总结 了会计寻租的表现形式。在此基础上，分析了会计寻租的利与弊，在认识到会计 寻租的负作用的同时，也应该认识到会计寻租的一些积极作用，比如会计寻租作 为国家宏观调控的一种手段，在一定程度上产生正效应。寻租后用获得的租金进 行再投资，投入生产，也会产生生产性利润。最后根据会计寻租的现状提出了几 点对会计寻租进行适当控制的办法。 本文共分七章来分析会计寻租问题： 第一章是导论，阐述了选题背景和研究会计寻租的意义，在对国内外研究现 状进行分析的基础上提出了本文的研究思路、研究方法及论文的结构安排。 第二章系统阐述了会计寻租的定义及动因。首先回顾了国内的相关文献中对 寻租和会计寻租的定义，结合自己的理解，给出了一个会计寻租的定义：在企业 真实业绩并未改变的前提下，通过改变会计数据或财务报告数据所进行的非生产 性寻利活动。其次从四个方面论述了国家、政府、企业或个人进行会计寻租的原 因。会计寻租的制度基础，会计寻租与产权，会计监管与会计寻租及管理会计寻 ， 租也就是内部会计寻租。 ． 第三章从设租的主体方面来分析租金的来源。国家、地方政府、中介机构以 及企业所有者都是设租人． 、 第四章阐述会计寻租的表现形式，主要从内部会计寻租和外部会计寻租两方 面来阐述。外部会计寻租主要是涉及争取股票发行价格、会计准则制定、会计准 则执行三个方面。内部会计寻租主要是涉及资本预算、内部转移价格制定、全面 预算与业绩评价及会计政策选择四个方面． 第五章分析了会计寻租的经济后果。会计寻租作为非生产性寻利的手段必然 会造成社会福利的损失，但在特定情况下也会产生积极的作用。 第六章从五个方面对会计寻租的适度控制提出了几点建议。 第七章是论文的结论。 本文的新意在于：其一是把内部会计寻租和外部会计寻租一并讨论，二者同 等重要。尤其是企业内部会计寻租，对公司治理有一定的现实意义。其二是强调 会计寻租的积极作用，不但对国家宏观调控有利，同时对企业的有效运转，国民 经济的增长，社会福利的增加也会有一定作用。最后就是对会计寻租适当控制的 几点建议。 关健词：会计寻租；会计管制；内部寻租；外部寻租；租值 n Abstract Inviewofthesocial activitiesof