中小学校会计制度培训..pptVIP

新旧制度的主要变化 全面修订： 篇幅、结构、内容 1、协调增加财政改革会计核算内容 2、明确规定中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用 3、明确规定基建账和食堂账相关数据并入会计“大账” 4、着力加强财政投入资金会计核算 5、规范核算非财政补助结转结余及其分配 6、突出强化资产计价和入账管理 7、全面完善会计科目体系及其说明 8、改进优化财务报表体系和结构 各级人民政府举办的幼儿园依照本制度执行，其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。 中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建帐、单独核算，而且至少按月并入大帐中在建工程及其他相关科目。 中小学食堂实行单独核算，同时适用本制度的有关规定。 纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。 短期投资 核算非义务教育阶段中小学校短期投资（一年以内）的实际成本。主要是国债投资。 账务处理： 取得时借：短期投资（买价及相关税费） 贷：银行存款、零余额账户用款额度等 收到利息时借：银行存款、零余额账户用款额度等 贷：其他收入——投资收益 出售短期投资或到期收回短期国债本息 借：银行存款、零余额账户用款额度等 借：其他收入——投资收益（亏损差额） 贷：短期投资 贷：其他收入——投资收益（赢利差额） 案例： 2014年某高中应收乙单位的应收账款2万元已逾期3年，确实已无法收回，经批准核销。 转入待处置资产： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 2万 贷：应收账款——乙单位 2万 经批准核销： 借：其他支出——应收账款核销 2万 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 2万 2017年又收回5000元。 借：应缴财政专户款——直接缴库 贷：应缴财政专户款——坏账收入 拨付时 借：零余额账户用款额度 贷：其他收入 长期投资 核算非义务教育阶段中小学长期投资（一年以上）实际成本，包括各种股权和债权性质的投资。 帐务处理如下： （一）长期股权投资 1、 取得时 以货币资金取得时 借：长期股权投资（买价+相关税费） 贷：零余额账户用款额度等 同时借：事业基金（投资成本） 贷：非流动资产基金——长期投资 以固定资产取得时 借：长期投资（评估价加相关税费） 贷：非流动资产基金——长期投资 借：其他支出（相关税费） 贷：零余额用款额度、应交税费等 同时借：非流动资产基金——固定资产 贷：固定资产（帐面余额） 以入帐的无形资产取得时 借：长期投资（评估价加相关税费） 贷：非流动资产基金——长期投资 借：其他支出（相关税费） 贷：零余额用款额度、应缴税费等 同时借：非流动资产基金——无形资产 贷：无形资产（帐面余额） 以未入帐无形资产取得时 借：长期投资（评估价加相关税费） 贷：非流动资产基金——长期投资 借：其他支出（相关税费） 贷：零余额用款额度、应缴税费等 2、持有期间收到利润等投资收益时 借：零余额用款额度等 贷：其他收入——投资收益（先上缴财政专户，返回时才能做收入） 3、转让长期股权投资 借：待处理资产损溢——处置资产价值 贷：长期投资 批准实际转让时 借：非流动资产基金——长期投资 贷：待处理资产溢——处置资产价值 转让长期股权投资过程中取得价款收入和支出账务处理参见“待处置资产损溢”。 4、因被投资单位破产清算等原因核销时 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 批准核销时 借：非流动资产基金——长期投资 贷：待处置资产损溢 （二）长期债券投资 1、取