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第一章 总论  第三章 银行会计基本核算方法P23 * * 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业（不是以经营产品为对象，而是以货币为经营对象的特殊企业。） （一）商业银行 国有商业银行(四大银行) 非国有商业银行 股份制商业银行P1 农村合作银行与城市 合作银行（原信用社） （二）金融性公司（非银行金融机构）见P4 1、信托投资公司 6、基金管理公司 2、证券公司 7、期货公司 3、保险公司 8、信用社 4、租赁公司 …... 5、财务公司 金融业与其他企业的区别? （主体） 商业银行：现代金融体系的主体是依照公司法 设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等业 务而获取利润的企业法人。 非银行金融机构： 1、证劵公司：从事证券经纪业务、证券自营业务、 证券承销业务的企业。 2、保险公司：是经营保险业务和投资业务的经济组织 其主要业务是保险业务。 3、信托投资公司：专门从事信托投资业务的公司，如 信托存贷款业务等。 4、基金管理公司：是依据法律、法规和基金契约负责 基金经营管理和操作的公司。 5、信用社：资本由社员入股，主要为入股社员服务的 合作性质的集体金融组织。 财务公司、租赁公司…… 二、金融会计（金融企业会计？） 金融会计是以货币为计量单位，运用规定的专 门方法，对金融企业的各项资金进行归类、确 认、登记、反映和分析，按国家政策、法律法 规及企业的有关规定，监督企业各项业务活动 ，反映社会资金的运用，即为信息使用者提供 分析、考核、预测、决策所需的信息资料。 三、金融会计的特点P5 1、业务处理与会计核算的统一性。 反映金融各业的经营内容。 2、会计核算内容具有很强的社会性。 金融会计资料综合反映了社会资金活动。 3、核算方法具有很强的独特性 4、业务处理与提供信息资料的及时性。 按日结账且必须正确无误。 5、服务与监督的双重性。 金融业服务于全社会，支持社会经济的发展，同时 具有代替国家对国民经济进行监督的职能。 6、会计核算与各项业务紧密联系在一起。 第二节 金融会计核算的基本前提（见P6） 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 银行等金融单位为企业单位，执行企业会计准则，故金融会计核算的基本前提与一般原则与企业会计相同。 第三节 金融会计核算的一般原则 重要性 划分收益性支出与资本性支出 谨慎性 历史成本 配比 权责发生制 明晰性 及时性 可比性 一贯性 相关性 实质重于形式 客观性 2006年前： 2006年后企业会计核算的基本前提 ◆ 会计主体 ◆ 持续经营 ◆ 会计分期 ◆ 货币计量 ◆权责发生制 06年新准则的会计原则 (会计信息质量要求):见P9 1、可靠性（客观性） 2、相关性 3、可理解性（明晰性） 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 06年新准则规定的会计计量基本要求： 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值 权责发生制提升为会计基础 权责发生制？ 第四节 金融会计基本核算方法 一、金融企业会计要素（见P14） 1、资产；2、负债；3、所有者权益 4、收入；5、费用；6、利润 二、会计科目（见P24） 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、 损益类、资产负债共同类。 三、记账方法 复式记账法：借贷记账法P28 单式记账法：收付记账法：收入、付出、余额。 四、会计凭证P32 明细账记账凭证和总账记账凭证； 单式记账凭证和复式记账凭证； 基本凭证和特定凭证； 五、会计账簿P37 分户账： 甲种账 乙种账 丙种账 丁种账 六、会计报表 一、银行会计及特点 （一）什么是银行会计？ 银行会计是将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务和财务活动的一门专业会计。 （二）银行会计的对象 反映和监督银行业务和财务活动过程中资产、负债和所有者权益的増减变化过程及其结果。 （三）银行会计特点（参见金融会计特点P4） ★第二篇 银行业务的会计核算 第二章 银行会计概述 （三）银行会计特点 1、核算内容具有广泛的社会性 （三）银行会计特点 2、核算方法具有很大的独特性 3、会计处理与业务紧密联系在一起 4、银行会计联系面广、政策性强 5、具有严密的内部监督机制和制度 第一节 银行会计科目 第二节 记账方法 1、复式记账法（借贷记账法等） 2、单式记账法 3、借贷记账法的应用P