固定资产内部控制制度..ppt

* * 使用转置凭证。它是设备部在使用部门领用固定资产是开具的表明该固定资产去向和用途的凭证，使固定资产在企业内部办理交接的依据。一式三份，一份留设备部存档备查，一份交使用部门据以编制固定资产卡片，另一份交财务部门作为编制记账凭证的依据。 * * * * 每月一张。 由操作人员根据机械运转逐日填写，并经使用单位负责人签字认可，与月末交机械管理部门，作为机械使用的原始记录和编制统计报表的基础报表。 * * 7 固定资产的处置 控制点 操作人 8.1申请控制措施处理 使用部门 8.2经济技术鉴定与论证 设备部/技术人员 8.3审查 上级主管或具体负责人 8.4注销 财务部门 设备部 * * 控制措施 填制机械设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超过一个月。 * * * * 控制措施 处置理由是否充分 是否符合生产需要 报废的固定资产是否已丧失有效的使用价值 非正常报废原因是否清楚 责任是否明确 作出呈批单 * * 控制措施 处置理由是否充分 鉴定意见是否科学 是否对企业经营活动产生影响 是否按管理权限分级审批 作出财产报废清理通知单 一式三联 一联由审批人留底备案 一联作为执行报废工作的授权证明 一联交财务部 * * 控制措施 注销固定资产明细记录 及时准确的注销处置固定资产 保证固定资产账，卡，物一致 * * * * * * 固定资产控制目标 实行职责分工 实行预算和审批控制 控制建设规模与投资效益 正确对固定资产业务进行会计核算 建立和健全实物管理等制度 定期盘点固定资产，保护投资财产的安全完整 保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露 * * 控制措施 审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。 根据验收单据办理财务转帐手续。 按取得时发生的实际成本计价。 * * 固定资产盘点控制 4.1检查保管、使用和维护情况 4.2查物点数与账目核对 4.4审核 4.5帐务处理 财务部门 上级主管人员 设备部/财务部门 设备部 控制点 操作人 4.3帐务处理 财务部门 * * 控制措施 了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。 发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。 填制“机械设备盘点报表”，并归档保存。 * * * * * * 控制措施 深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现盘盈盘亏要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。 * * 控制措施 对盘盈、盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，写出书面报告，报相应级别的主管人员批准正确的账务处理办法。 * * 控制措施 签署相关意见，审批处理办法。 * * 控制措施 盘盈，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后的净值，计入营业外收入； 盘亏，按其原值减去累计折旧，过失人赔偿，保险公司的赔偿和残值后的净值，计入营业外支出； 毁损报废的固定资产按后面“固定资产的处置”方法处理。 * * 固定资产维修与保养 　　 控制点　　　　　　　　　　　 操作人 设备部/管理层 使用部门 设备部 5.2 实施维护保养操作 5.4 进行相应的帐务处理 5.3监督使用部门的使用情况 财会人员 5.1制定设备维修计划并经审核 * * 控制措施 设备投产前30天制订出“设备维修（保养）计划”，并下发执行。 1.指明预期要采取的修理措施,决定资产更新决策,为会计处理、维修成本提供基础. 2.反映固定资产目前状态 3.设置有关卡片或表单用以记录使用、维修、保养情况. 4.制定定期进行大修理的详细计划. 5.明确固定资产的具体维护人员. 生产准备采用新工艺，新技术时，在改变工艺前10天，根据设备新的使用、维护要求，对原有规程进行修改，以保证规程的有效性。 * * * * 控制措施 对固定资产日常出现的问题进行维修,保养. 大修理期间进行固定资产的全面检查. 在卡片或表单上记录这些情况. * * * * 控制措施 监督使用部门的使用情况,维护情况. 对记录情况进行定期检查,保证与实际相符. 对财务、