审计学总论..ppt

新中国成立之初，我国学习苏联，走集体经济道路，取消了审计机构，以会计代替审计，审计发展停滞三十年，日德二战后差别，宣传口径，全面客观认识历史 * * * 治官，帅其属而掌邦治，“冢宰掌邦治，统百官，均四海。教官，帅其属而掌邦教。年终、月终、旬终的财计报告由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法犯纪者，可越级向天宦冢宰或周王报告，加以处罚。 天官冢宰（治官）——吏部——组织部，人事部，地官司徒（教官）——户部——财政部，公安部的户籍管理，春官宗伯（礼官）——礼部——外交部，教育部，文化部，夏官司马（政官）——兵部——国防部，秋官司寇（刑官）——刑部——司法部，公安部的一部分，冬官司空（已失散）——工部——农业部 西周时期，三公指的太师，太傅，太保。周公为师，召公为保。姜子牙，太师。 周公：甚矣吾衰也！久矣吾不复梦见周公！ * * * * 陈道明的女巡按，明朝的故事 * * * 正则与立信，潘序伦，信以立志，信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成。他从实践中深深感到开展会计师业务，首先要取信于社会，因之取《论语》中：民无信不立之句。 * * 独立性决定了其权威性。机构独立：独立于被审计单位。民间审计既独立于被审计者，又独立于审计委托者，因此称为双向独立，政府审计与内部审计仅独立于被审计者，称为单向独立。 经济独立：经济上不受被审计单位的制约。民间审计除正常业务收入外，不允许与被审计单位有其他经济依附关系。 * * 国家审计也称政府审计，注册会计师审计也称民间审计，社会审计 * * 账表导向审计：围绕会计资料编制过程进行 系统导向审计：评价内部控制系统的基础上进行审计，仍需运用账表导向审计的技术方法，是审计发展的高级阶段。 风险导向审计：现代审计的最新发展，从全面风险分析出发，展开审计工作 * 立法模式是指国家最高审计机关隶属于立法部门，直接在议会或国会的领导下，依据法律所赋予的权力执行审计业务，完全独立于政府，负责向议会或国会报告工作。 在行政模式下，国家最高审计机关隶属于政府行政部门，审计机关是国家行政机构的一部分，其根据政府所赋予的职责权限执行审计业务，向政府负责并报告工作。 司法模式是指国家最高审计机构隶属于司法部门，具有司法性质，拥有最终判决权。此模式下的审计机构一般以审计法院的形式存在，其机构和人员的设置也参照司法机关的模式，设有法庭、法官和检察官，享有司法地位，有权对违反规定的情况进行相应的处理、处罚，使得审计机关具有很高的权威性。 独立模式是指国家最高审计机关不隶属于任何权力部门，独立于立法、司法、行政部门之外，单独形成国家政权的一个分支，按法律赋予的职权独立地开展审计工作，直接对法律负责的一种审计模式。代表国家：日本、德国、丹麦。  * 审计长，审计署的行政首长。刘家义，免疫系统论。 * * 在特殊的普通合伙企业的合伙人中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，而其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为有限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。 * 安达信 2002年安然事件 《萨班斯法案》sox法案 * 2014年新公司法，验资 ，内部控制鉴证与内部控制审计不是同一概念 * 审计的特征 独立性 机构独立 经济独立 精神独立 权威性 1.2.2 审计的特征 依法建立 依法行权 报告具有法律效力 审计人 被审计人 （受托经管者） 审计委托人 （财产所有者） 委托经营 受托责任 授权或委托 报告 审计 被审 审计关系人 1.2.2 审计的特征 审计关系图 第一关系人 审计的独立性体现在审计关系之中。 第二关系人 第三关系人 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围。主要包括两方面： 1.2.3 审计的对象 审计的职能 1 2 审计的作用 1.2.4 审计的职能和作用 （一）审计的职能 基本职能 1 经济监督职能 2 经济评价职能 拓展职能 3 经济鉴证职能 发展职能 监察和督促 经济警察 鉴定和证明 经济裁判 评定和建议 经济医生 不同的审计组织形式对审计职能侧重点不同，政府审计和内部审计侧重于监督与评价，民间审计侧重于经济鉴证。 (二) 审计的作用 ★ 审计的制约性 ★ 审计的建设性 揭示错误和舞弊 维护财经法纪 改善经营管理 提高经济效益 ★ 1.按审计主体分类 1.3 审计的分类 国家审计 内部审计 注册会计师审计 1.3 审计的分类 审计类型 政府审计 内部审计 社会审计 区别 独立性方面 相对独立性 （单向独立） 超然独