审计学章..ppt

所有者权益审计 第一节 所有者权益的审计目标及范围第二节 投入资本和资本公积审计第三节 盈余公积和未分配利润审计 第一节　所有者权益的审计目标及范围 一、所有者权益审计的意义及特点二、所有者权益的审计目标三、所有者权益的审计范围 一、所有者权益审计的意义及特点 （一）意义　　1、单独验证所有者权益项目的合法性和真实性，有助于会计报表的公允表达　　2、通过验证所有者权益的内容和结构，有助于保障投资者的合法权益。（二）特点　　详查 ，重点应放在各项目的本期增减变动上。 二、所有者权益的审计目标 真实存在性 所有权 完整性 计价的正确性 分类的正确性 各项目的形成、增减及有关会计处理的合法性 披露的恰当性 三、所有者权益的审计范围 （一）实收资本或股本的审计范围 1、设立时实际收到的投资； 2、增资扩股时，新的投资者投入的资本； 3、资本公积、盈余公积转增资本； 4、减少资本。 （二）资本公积的审计范围 1、资本（股本）溢价 2、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠　 3、股权投资准备 4、拨款转入　 5、外币资本折算差额　 6、其他资本公积 （三）盈余公积的审计范围 1、法定盈余公积2、任意盈余公积3、公益金 （四）未分配利润的审计范围 第二节 投入资本和资本公积审计 一、所有者权益内部控制及其测试二、实收资本或股本的实质性测试三、资本公积的实质性测试 一、所有者权益内部控制及其测试 （一）授权批准 （二）职责分工 （三）验证资本 （四）完善的账簿核算体系、记录制度和定期检查制度 二、实收资本或股本的实质性测试 （一）实收资本的实质性测试 1、索取或编制实收资本明细表； 2、索取被审单位合同、章程、营业执照以及有关董事会会议记录； 3、审查出资方式(货币资金、无形资产和实物）、出资比例和出资期限、出资额； （一）实收资本的实质性测试 4、审查投入资本的真实性、所有权等； 5、审查实收资本的增减变动； 减资的三个条件： 　 ①通知债权人（无异议）； 　　②股东会决议（同意），修改公司章程； 　　③减资后的注册资本不得低于法定注册资本的最低限额。 6、审查外币资本的折算与会计处理； 7、确定其是否已在资产负债表上恰当披露。 (二)股本的实质性测试 1、索取或编制股本明细表；　 2、审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录； 3、审查出资方式、出资比例和出资期限、出资额； 4、审查股票的发行、收回等交易活动； 5、函证发行在外的股票； 6、审查发行费用的会计处理——“长期待摊费用” ； 溢价发行时，应先从溢价中抵扣。 7、确定其是否已在资产负债表上恰当披露。 三、资本公积的实质性测试 1、审查资本公积增减变动的内容及其依据；2、审查资本溢价或股本溢价； 资本溢价： 股本溢价： ·发行价格的合法性及审批； ·发行价格与面值差额的处理； ·是否已扣除委托证券商代理发行股票而支付的手续费、佣金。 3、审查接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠； ·移交手续——验收——资产计价、折旧 ·有无存在对捐赠资产不入账情况 4、审查股权投资准备； 5、审查拨款转入 6、审查外币资本折算差额 7、审查其他资本公积 8、资本公积转增资本是否经授权批准； 资本公积各准备项目不能转增资本。 9 、确定其是否已在资产负债表上恰当披露。 第三节 盈余公积和未分配利润审计 一、盈余公积的实质性测试二、未分配利润的实质性测试 一、盈余公积的实质性测试 1、获取或编制盈余公积明细表；2、审查盈余公积提取； ·股份有限公司盈余公积的提取项目 ·提取依据：税后利润－必要扣除 ·必要扣除项目：被没收财物损失、违反税法规定支付的滞纳金和罚款、弥补以前年度亏损等项目。 3、审查盈余公积使用； ·用途：补亏、转增资本和特批后支付股利 ·限制条件：25％、6％、公益金专款专用4、确定其是否已在资产负债表上恰当披露。 二、未分配利润的实质性测试 1、审查利润分配比例是否合规，分配及年末未分配数额是否正确； 2、根据审计结果调整本年损益数，直接