利润结计方法之账结法(pdf 10页)-精.pdfVIP

本教材对利润的结计方法采用 “账结法”。 （2 ）本年利润结转的 “表结法”，所谓 “表结法”是指各月末通过编制 “本年利润结转 资料表”来计算出本月利润并在年末全部予以结转的一种利润计算方法。在表结法下，年内 各月份均不结转各损益类账户，各损益类账户均保持有月末余额(即累计发生额) 。只在年末 结账时，才将各损益收入类账户的贷方、各损益支出类账户的借方全年累计余额或发生额反 方向一次性地转入 “本年利润”账户的贷方和借方。“本年利润”账户年末余额的结转方法 与“账结法”相同。 （三）业务举例 假设 M 公司 12 月份发生下列有关期间费用业务： 例：29 ：用银行存款支付广告费 5000 元和应由本企业负担的运杂费 2000 元。 ●分析：该业务一方面使企业的资产——银行存款减少 5600 元，应记入 “银行存款” 账户的贷方；另一方面也使企业的期间费用——销售费用——广告费增加 5000 元、运杂费 增加 2000 元，应记入 “营业费用”账户的贷方。 ●会计分录如下： 借：营业费用—广告费 5000 —运杂费 2000 贷：银行存款 5600 例 30：用银行存款支付应由本企业负担的材料销售运杂费2000 元。 ●分析：该业务一方面使企业的资产——银行存款减少 8000 元，应记入 “银行存款” 账户的贷方；另一方面也使从企业的其他业务收入中扣减的费用增加，由于该类业务不常发 生，按会计核算的 “重要性原则”，可将其记入 “其他业务支出”账户的借方。 ●会计分录如下： 借：其他业务支出—材料销售 2000 贷：银行存款 2000 例 31：以银行存款支付购买厂部用办公用品 1000 元、审计费 2000 元、通讯费 3000 元。 ●分析：该业务一方面使企业的资产减少 1000 元，应记入 “银行存款”账户的贷方， 另一方面使企业的期间费用增加 1000 元，应记入 “管理费用”账户的借方。 ●会计分录如下： 借：管理费用—办公费 1000 —审计费 2000 —通讯费 3000 贷：银行存款 6000 例 32：预提本季度最后一个月份应负担的银行短期借款利息 1000 元。 ●分析：由于短期借款利息与银行的结算是按季度进行，而企业损益的计算是按月进行， 所以，各月末利息虽未支付，但它确实属于本月的费用。一方面使企业的期间费用——利息 费用增加，应记入 “财务费用”账户的借方；另一方面使企业内部的费用性债务增加，应记 入“预提费用”账户的贷方。 ●会计分录如下： 借：财务费用 1000 贷：预提费用 1000 例 33：季度末用银行存款支付银行短期借款利息 3000 元。 ●分析：该业务一方面使企业的资产——银行存款减少 300 元，应记入 “银行存款”账 户的贷方；另一方面使企业内部的费用性债务减少 3000 元，应记入 “预提费用”账户的借 方。 ●会计分录如下： 借：预提费用 3000 贷：银行存款 3000 ●课堂思考题： 3 月 21 日用银行存款6500 元支付本季度的银行短期借款利息，按计划每月计提 2000 元。 ◆提示一：本月按2500 预提，然后再做预提费用整体减少的会计分录； ◆提示二：本月的费用不再预提，直接记入 “财务费用”账户。 例 34 ：采购员李莉出差归来，报销差旅费 6600 元，扣除原借款 6400 元后，差额以现 金支付。 ●分析：采购员的出差花销，属于企业的期间费用，应记入 “管理费用”账户的借方； 采购员李莉已报账，原来记在她名下的借款便减少，应记入 “其他应收款”账户的贷方；由 于她借的少而花的多，以现金200 元支付其差额，应记入 “现金”账户的贷方。 ●会计分录如下：