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OPEN DAY OPEN DAY 饭店财务会计Financial Accounting Week 3 会计调整及循环 三部分 知识点 会计调整 调整分录，二大类 递延 应计 会计循环 基于权责发生制会计原则收入 一旦赚得 即确认费用 实际发生 即确认举例：4月份的电费5月支付 工资的发放 会计调整 会计调整 为什么？必要性 真实、准确反映每一会计期间账户余额 配比原则 车子的固定资产折旧 ：10，800美元， 计入固定资产 3年报废，每月300元折旧费 某年1月1日购买年度保险24，000美元， 收益一年。预付保险，保险费用每月2，000美元。 会计调整 调整分录 涉及 资产负债表账户 vs 利润表账户 调整分录 不涉及 现金 调整分录 已计账户 调整 递延 资产消耗，还未做费用 未计账户 调整 应计 负债发生，还未做记录 STO/AC260 二大调整业务 递延 对上期 已计账户 调整, 包括 资产/费用 调整 预付保险 Dr. 预付保险 Cr. 现金 Dr. 保险费 Cr. 预付保险 折旧费用 Dr. 折旧费 Cr. 累计折旧 负债/收入 调整 预收收入 Dr. 现金 Cr. 预收收入 Dr. 预收收入 Cr. 收入 预付保险 Dr. 预付保险 Cr. 现金 Dr. 保险费用 Cr. 预付保险 某旅馆预付一年的保险12，000元，支付日为当年1月1日。 1与1日日记账： 借：预付保险，贷： 现金 1月31日日记账：借：保险费用 贷：预付保险 预付保险及保险费用的T字帐 当月的利润表和资产负债表的变化 折旧费用 Dr. 折旧费 Cr. 累计折旧 （利润表） （资产抵消账户） 按照直线折旧法的资产折旧 1）资产成本：某年1月1日购入3，500，000美元的一个旅馆 2）估计使用寿命：25年 3）估计残值：500，000美元 月折旧费为：3，500，000-500，000 --------------------- = 10，000 美元 25*12 借：折旧费用 贷： 累计折旧 调整后的T字账户 预收收入 Dr. 现金 Cr. 预收收入 Dr. 预收收入 Cr. 收入 某年4月份，客人预付30天共600美金入住宾馆，当月只住了15天，账户调整 T字账户调整和过账如下： 预收客房收入 客房收入 二大调整业务 对本期 应记 未计账户 调整，包括 费用/负债 调整 应计工资 Dr. 工资 Cr. 应付工资 应计费用 Dr. 费用 Cr. 应计费用 资产/收入 调整 应计资产 Dr. 应计利息 Cr. 利息收入 费用/负债 调整 应计工资 Dr. 工资 Cr. 应计工资 应计费用 Dr. 费用 Cr. 应计费用 应计工资：某旅馆两个周支付一次工资，1月24 日支付当月上半月工资。1月25日到31日工资做应计处 理。假设两周工资总额为10.000美元 借：工资费用 贷：应计工资 应计能源费用 借：电费 贷：应计电费 资产/收入 调整 应计资产 Dr. 应计利息 Cr. 利息收入 利息=本金 * 年利率 * 时间 某旅馆1月16日投资50，000美元， 年利率8%， 6个 月存单利息2，000美元，7月15日，收回本金加利息。 利息=50，000 * 0.08 * 15/365 = 164.38 借： 应计利息 贷：利息收入 会计循环 信息输入 原始凭证 信息输出 财务报表 时期：一月（短）、一年或其他固定期限 会计循环 信息输入处理即会计记账 日记账 过账分类 试算平衡 日记账 （每日发生） 过账分类 （每日发生） 试算平衡表 会计循环 调整 调整 日记账 过账 调整分类 试算平衡表 日记账 （调整） 过账 （调整分类） 试算平衡表 （调整） 会计循环 财务报表 利润表 资产负债表 所有者权益表 会计循环 结账分录 三步 收入、费用 转结 收入汇总表账户 收入汇总表账户 所有者权益账户 所有者提款账户 转结 所有者权益账户 结账后试算平衡表 OPEN DAY OPEN DAY