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试论我国个人所得税法的改革与完善 (法律硕士论文摘要) 专 业：法律硕士 研究方向：经济法税法 作者姓名：胥红 指导教师：陈少英教授 随着市场经济的不断发展和人民生活水平的逐渐提高，个人所得税已经成为 我国税收法律体系中的重要组成部分，在组织财政收入和调节个人收入分配方面 发挥了重要作用。但是，由于我国个人所得税法还不健全在一定程度上限制了我 国个人所得税的进一步发展。纵观世界各国个人所得税法的发展趋势，我国的个 人所得税法还存在很多问题，主要表现为税率较高、档次较多，税基不宽、流失 严重，税收优惠较多、费用扣除较低，征收管理不严、执法力度不够等等，目前 全球产业结构调整正在加速进行，以“低税率、宽税基、少优惠、严征管”为特 征的世界性税收法律制度改革浪潮风起云涌，我国新一轮税收法律制度的修订也 已拉开帷幕。2003年10月14日，中共中央第十六届三中全会通过了《中共中 央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议》决定：“改进个人所得税， 实行综合和分类相结合的个人所得税制。”“健全个人收入监测办法，强化个人所 得税的征管。”因此，认真分析和研究我国的个人所得税法，找出存在的问题， 进而改革和完善我国的个人所得税法具有重大的理论意义和实践意义。 探讨个人所得税法的改革和完善，关键是找到存在问题的根源，从根本上 提出对策爿能解决问题。因此，本文第一部分用大量篇幅深入探讨个人所得税的 法理基础，希望以此为契机寻求解决问题的突破El。首先在澄清一般所得、总所 得、会计所得等相关概念的基础卜从税法上界定应税所得的涵义，进而深入阐述 个人所得税的立法原则和立法模式。本文认为，个人所得税的立法原则应当包括 税收法定主义原则、税收公平原则和税收效率原则，但是笔者认为，对个人所得 税来讲，这三大立法原则中最主要的应当是税收公平原则，因此，本文深入介绍 了税收公平原则的涵义和内容，其在各国立法上的运用，以及和税收公平原则密 切相关的生存权保障原则的相关内容，使我们对税收公平原则有一个比较全面系 统的把握；进而探讨个人所得税的立法模式问题，主要有分类所得税制，综合所 得税制和分类综合所得税制三种，本文详细介绍了个人所得税的三大立法模式各 自的优缺点及其适用范围。通过第一部分的阐述为下文起到良好的理论铺垫作 用。在此基础上，介绍我国个人所得税法产生和发展历程，指出现行个人所得税 法在发挥积极作用的同时还存在很多问题，透过对问题的审视结合各国个人所得 税改革的发展趋势提出完善我国个人所得税法的具体构想。即；我国的个人所得 税法应当在立法中深入贯彻税收公平原则，力求实现横向公平与纵向公平的统 一，形式公平与实质公平的统一，使我国个人所得税法成为一部真正公平合理的 税收法律，同时加强执法力度、规范税收征管、完善税收程序法。 税法学与其它法学学科相比，还是一门比较年轻的学科，尚存许多问题需要 进一步探讨和研究。而个人所得税就是一个非常值得我们探讨和研究的热点问 题，2005年5月12日到5月15日在北京大学召开的全球化与财税法改革—— 比较、借鉴和中国财税法现代化国际研讨会上的一个非常重要的议题就是全球化 与个人所得税法改革问题。目前，我国个人所得税已经发展成为一个纳税人数最 多、发展速度最快、增长潜力最大的税种，理论界也已经有很多学者对个人所得 税问题日益关注，写了很多论著和文章提出了自己的观点和看法，但学者们更多 的是从税收学的角度出发，探讨如何从税收学和经济学的角度来具体设计我国的 个人所得税制度，很少有人从法学角度来分析和探讨个人所得税所蕴含的深刻的 理论根源。而本文从税法学的角度，从个人所得税的法理基础出发，采用理论分 析与实证分析相结合的研究方法，主要运用税收公平原则来分析和探讨我国当前 和未来短期内个人所得税法的改革和完善，这是本文的特色所在，也是本文研究 视角上的新颖性；同时本文在非法所得的可税性问题，衡量纳税人纳税能力的标 准以及税率和费用扣除的税收指数化问题上提出了自己独特的见解，使本文在观 ti上Lb其有一定的前瞻性和创新性。 关键阋：个人所得税法改革完善立法原则税收公平原则 individual to thte