增值税全面扩围的税率设定探讨.pdfVIP

经济理论与经济管理 2014年第 4期 增值税全面 “扩围’’的税率设定探讨 李 青 方建潮 (中国人民大学公共管理学院，北京 100872) [提 要] 增值税税率的设定是我国实现增值税全面 “扩围”必须解决的关键问题，它直 接关系到结构性减税的政策 目标能否真正实现。本文根据结构性减税的政策 目标，利用2007年 投入产出表数据进行了模拟测算，得出增值税全面 “扩围”的标准税率取值应当在9 ～13％之 间。在此基础上，本文考虑了全面 “扩围”带来的税收减收因素和税制的国际竞争因素，提出标 准税率应确定为 13 或略低于此的水平。同时，税率档次应在现有税制基础上进行简化。 [关键词] 增值税；税率；结构性减税；投入产出表 [中图分类号]F810．42[文献标识码]A [文章编号]1000--596X (2014)04一OO68一O8 为实现结构性减税 目标，促使商品和劳务税的 服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务 二元税制向一元税制转变，我国政府于 2012年 1 业适用6 的税率。由于各行业在试点前适用的营 月在上海启动了增值税 “扩围”试点改革，并于当 业税法定税率与增值率存在差异，为了使各试点行 年底推广至北京等8省市和厦门等 3个计划单列 业的整体税负在 “营改增”之后能有所下降，同时 市。2013年4月 10日召开的国务院常务会议提出 行业之间的税负能大体保持均衡，最终采用了这两 要在全国推开 “营改增”试点，并适当扩大试点服 档税率。考虑到增值税制中原有的17 和 13 两 务业行业的范围。2013年 8月 1日开始，交通运 档税率，目前一共有四档增值税率。较多的税率档 输业和部分现代服务业 “营改增”试点在全国范围 次不但带来了 “高征低扣”下抵扣不充分的问题， 内推开，广播影视作品的制作、播映、发行等服务 没有完全消除重复征税的弊端，而且容易诱发纳税 业也被纳入试点。根据 2013年 12月4日的国务院 人逃税、避税的动机，提高了税收管理成本。 常务会议的决定，2014年 1月 1日起，铁路运输 增值税税率的设定是增值税改革从 “营改增” 和邮政服务业开始进行 “营改增”试点。 试点走向增值税彻底取代营业税即 “全面扩围”所 目前的试点改革对试点行业采用了两档新的税 面临的一个关键 问题。它直接关系到增值税全面 率，即交通运输业适用 11 的税率，研发和技术 扩“围”能否有效地实现结构性减税的政策 目标。 [收稿时间] 2013—04—15 [基金项 目] 国家985工程优势学科创新平台项 目 [作者简介] 李 青 (1977一)，女，江西南昌人，中国人民大学公共管理学院副教授，经济学 博士； 方建潮 (1989一)，男，河北廊坊人，中国人民大学公共管理学院硕士研究生。 感谢匿名评审人提出的修改建议 ，笔者已做了相应修改，本文文责自负。 68 经济理论与经济管理 2014年第4期 本文对增值税全面 “扩围”的税率问题进行了 用 2007年投入产出表计算了 “营改增”试点之前 研究，以下内容包括四个部分：第二部分是文献综 理论上服务业的营业税税负，并与试点改革之后的 述，对现有的相关研究进行述评。第三部分是根据 行业税负进行对比，结果表明，由于行业间资本有 结构性减税 内涵的要求，利用 2007年投入产出表 机构成等因素的差异，各行业税负增减幅度有所不 数据，测算了增值税全面 “扩围”标准税率的取值 同，他建议为避免不同行业税负过度变动，增值税 区间。第四部分考察了增值税制的国际实践与发展 全