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探析煤炭企业内部控制制度的完善 　　【文章摘要】 　　煤炭企业内部控制是实现其运营目的的重要举措。煤炭企业良好的内部控制能够保证煤炭企业各项活动的正常进行，确保企业资产、财务等资金安全，确保能够实现经营管理目标，防止内部发生不良好的行为危害企业正常运行。本文将从内部控制制度在煤炭企业内部的重要性入手，分析煤炭企业内部控制现状，最后提出了完善煤炭企业内部控制制度的策略。 　　【关键词】 　　煤炭企业；内部控制；制度 　　1 煤炭企业内部控制的重要性 　　内部控制制度对于煤炭企业的正常运营具有重要的现实意义。 　　1.1保护煤炭企业财产安全 　　企业内部财产安全是企业进行正常运营的最基本条件，是企业进行一切其他活动的资金支持。在企业的实际运行过程中严格监督控制企业内部财务状况，保证资产安全对于煤炭企业的正常运营具有重大现实意义。在煤炭企业建立和完善内部控制制度，对企业财产安全进行监督和控制，防止因为外界风险或者企业内部个人原因发生损害资产安全的行为，系统完备、安全有效的内部控制制度能够有效遏制企业内部贪污、腐败、挪用公款等现象的发发生。 　　1.2完善煤炭企业风险管理 　　煤炭企业内部控制制度对于降低煤炭企业经营风险，提升市场竞争力有很大作用。进入21世纪以来，经济全球化趋势更加明显，煤炭企业也不例外。随着经济的不断发展，促使煤炭行业技术、制度不断发展进步，由于所处市场环境的改变，企业间竞争也越来越激烈，随之而来的便是高风险、高市场变化速度。在这样一种风险高、速度快的市场竞争中，如何保证企业财产安全，保障企业各项活动正常进行，就需要煤炭企业首先完善企业内部控制制度，对企业所面临的各种经营风险进行规避，从内部加强自身建设，提升企业市场竞争力，保证企业生产、销售以及各个环节的财产安全，从而有效应对外部风险，提高效益，减少损失。 　　1.3提升煤炭企业整体竞争能力 　　煤炭企业内部控制制度的完善能够有效提高煤炭企业整体竞争力，提高企业的市场运营能力，提高市场地位。煤炭企业属于高风险、高收益行业，高风险主要源于企业要储存大量煤炭制品，存货的状况直接影响企业的生产经营，从而有效的存货管理能够有效提高企业市场竞争力。如果存货出现漏报、虚报或者管理不善造成存货损失，都将给企业经营带来很大的经济损失。如果企业建立了完善的内部控制制度，那么企业的存货管理制度也必将得到完善。只有加强企业内部控制制度的建设并不断完善，建立完善的风险预警机制，才能及时发现企业经营中的风险，并及时采取措施进行规避，使煤炭企业能够有效应对外部风险，保证企业内部财务安全，保障投资人的利益。 　　2 煤炭企业内部控制现状 　　我国煤炭企业虽然为了能够源源不断的获得利润，不断加强内部控制制度，但是由于种种原因的存在，目前煤炭企业内部控制制度仍然存在一些不足，主要有以下几点。 　　2.1薄弱的内部控制环境基础 　　煤炭企业薄弱的内部控制环境主要源于大多煤炭企业的“国有”身份。我国煤炭企业大多数归国家所有，属于国有企业，那么企业的高层都由国家相关政府部门安排人员，由于不同高层人员间政治身份的存在，相互之间制衡力不够，从而不能很明确的在企业内部进行责任划分，导致了高层领导之间角色定位混乱，一人多个职位或者一个职位多种职权等现象，这就是造成内部控制环境薄弱的起因。内部控制环境薄弱主要表现在： 　　（1）煤炭企业内部治理结构不健全。 　　在我国煤炭企业中，一般国有股一股独大，占绝对优势，从而公司内部法人治理结构内部制衡很难实现，企业内部很重要的监事会、审计委员会等不能发挥应有的作用，企业的决策权和经营权混乱，不明确，不能实现领导者以及部门之间的有效权利制衡。 　　（2）煤炭企业内部组织机构设置欠妥。 　　由于煤炭企业大部分属于国有，所以在管理上也会沿袭国有企业的管理便利原则，对于机构运行效率问题考虑较少，这样的机构一般管理方便，会有直接下属听从上层的吩咐安排，并将事情继续传达下去。但是这样的企业机构臃肿，人浮于事，在企业内部无所事事。并且这种直线行政结构式组织设计，使得每个部门都是一个相对独立的部门单位，各部门间沟通协调很少，信息沟通难。 　　2.2缺乏有效监督的内部控制 　　企业内部审计和社会监督是煤炭企业内部控制制度的监督主要两个方面。一般的煤炭企业内部都会根据规定设立一套内部审计制度和审计机构。但是内部审计的缺陷非常明显：内部审计是对自己的公司进行审计，主观性强，缺乏可靠性；内部审计人员一般专业素质不高，在审计过程中对于工作的重要性没有足够的认识，一般喜欢报喜不报忧，在企业经营过程中并不能发挥审计应有的作用；内部审计人员在工作工程中发现企业经营问题，并报告给上级，并不一定能得到高层领导的重视，因为是自己的人员发现的问题，领导一般会选择乐观处