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幻灯片1 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 【本章知识结构图】 第四章 复习 1.借贷记账法的试算平衡包括发生额试算平衡和差额试算平衡法两种。（） 【答案】正确 2.企业租入包装物而支付的押金，在会计处理上应借记“应收账款”账户。（） 【答案】错误 3.一般而言，费用（成本）类账户结构与权益类账户结构相同，收入类账户结构与资产类账户相同。（） 【答案】错误 4.某企业资产总额为100万元，发生下列三笔经济业务；取得银行借款5万元存入银行；收回一笔应收款2万元存入银行；用银行存款偿还欠款2万元后，其资产总额是105万元。 【答案】第一笔 资产增加5万，负债增加5万 第二笔 资产增加2万，资金减少2万 第三笔 资产减少2万，负债减少2万 故资产总额=100+5-2=103 5.在试算平衡表上，实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，可以保证账户记录是完全正确的。 【答案】错误 6.A公司月初短期借款余额为80万元，本月向银行借入5个月的借款20万元，归还到期的短期借款60万元，则本月末短期借款的余额为（）万元。 A、借方40 B、贷方40 C、借方120 D、贷方120 7.库存商品账户期初借方余额为100万元，本期借方发生额为200万元，本期贷方发生额205万元，则期末余额为（）万元。 A、5 B、50 C、85 D、95 8. 对于资产、成本类账户而言（）。 A、增加记借方 B、增加记贷方 C、减少记贷方 D、期末无余额 【答案】AC 8.某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为( )。 A、80万元 B、90万元 C、105万元 D、110万元 【答案】 收回欠款，资产增加、资产减少 归还借款，资产减少、负债减少 预付货款，资产增加、资产减少 第一节 企业的主要经济业务 会计核算与监督的对象是企业的资金运动。 工业企业的资金运动可分为资金的投入、资金的循环与周转（资金运用）、资金的退出三个基本环节。 一.资金投入 资金投入是单位取得资金的过程，是资金运动的起点。 资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即负债 即：资产=负债（债权人权益）+所有者权益 注意：企业资金来源包括所有者投入资金、债权人借入资金和生产经营中产生的利润。 二.资金的循环与周转 资金的循环与周转又叫资金的运用，主要包括构建固定资产、购买各种原材料、生产与销售过程中发生的各种费用等，资金形态从货币资金开始，最后又转化为货币资金，这个过程称为资金循环，资金的不断循环，称为资金周转。 三.资金退出 资金退出是指资金离开本单位，退出单位的循环与周转，资金退出是资金运动的终点，主要包括偿还各项债务、缴纳各项税费、向投资者分配利润等。 注意：发放工资、支付办公费等不属于资金退出！ 账务处理的主要内容有： (1)资金筹集业务的账务处理; (2)固定资产业务的账务处理; (3)材料采购业务的账务处理; (4)生产业务的账务处理; (5)销售业务的账务处理; (6)期间费用的账务处理; (7)利润形成与分配业务的账务处理。 第二节 资金筹集业务的账务处理 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。 所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险; 负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。 一、所有者权益筹资业务 (一)所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。 1.实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 2.资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。 (二)账户设置 1.实收资本(或股本)—所有者权益 明细核算：按投资者的不同设置。 2.资本公积—所有者权益 明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算 3.银行存款—资产 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 明细核算：按照开户银行、存款种类等分