第四章：现金流量表分析.ppt

计算题1 某公司2012年的现金净流量相关资料见下表。另外，该公司2012年的流动负债，长期负债分别为1000万元、500万元，支付现金股利280万元，支付利息160万元，2012年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40%，经营活动产生的现金流入量为2000万元。 要求1.根据上述资料分别计算现金比率（现金/流动负债*100%），从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力？ 答案：现金比率=310/1000*100%=31%。从现金比率可看出，该公司的现金资产具有偿还三分之一左右流动负债的能力，短期偿债能力较强。初步观察现金净流量的组成，可得出结论： （1）经营活动产生的现金净流量为正，说明经营活动有一定回笼资金能力，在同行业中具有一定实力，应结合行业同比得出进一步结论。 （2）投资活动产生的现金流量净额为负，投资活动现金流入量小于流出量，初步判断处于成长期，加大投资力度，扩大经营规模方面占用一定量的资金；筹资活动产生的现金流量净额为负，筹资活动现金流入量小于流出量，其原因可能是本期筹资速度放慢，筹资理财过程中的资本成本较高所致。 2.根据上述资料计算现金充分比率[现金净流量/（债务偿还额+支付股利额+资本性支出额）*100%]，并分析该公司的支付能力？ 答案：现金充分性比率=310/（300+700+280+160）*100%=21.53%，通过观察比率，现金充分性达到20%以上，具有一定的偿债能力，该公司本期经营活动产生的现金流量净额可偿还大部分的短期债务，可偿还一半以上的全部债务。企业应注重资金预算，以保证到期债务本息，股利以及资本性支出等方面的资金到位。 3.根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量/净利润*100%），并对该公司的净收益质量进行分析评价？ 盈余现金保障倍数=886/1680*100%=52.74%。通过观察比率，本期实现净利润中，有52.74%的经营活动现金净流量做保证，利润质量良好，应结合行业同比进一步得出准确结论。 计算题2 某企业本期销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为20万元，期末余额为5万元；应收账款期初余额为30万元，期末余额为10万元；另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款4万元；本期购买原材料，收到增值税专用发票上注明的材料价款为80万元，增值税进项税额为13.6万元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据9万元；购买工程用物资15万元，货款已通过银行转账支付。 要求：1.计算本期销售商品、提供劳务收到的现金？ 2.计算本期购买商品、接受劳务支付的现金？ 计算题3 丙企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税6000元，本期以转账方式收讫；本期收到退回营业税款1000元，所得税25000元，款项已存入银行；本期已向税务机关交纳增值税34000元，营业税30000，耕地占用税4000元；本期预交所得税20000元。 要求：1.计算本期收到的税费返还款？ 2.计算支付的各项税费？ 计算题4 某公司2010年发生管理费用2500万元，其中，以现金支付退休职工统筹退休金200万元、行政管理人员工资800万元，经营租赁费10万元；无形资产摊销200万元；计提固定资产折旧400万元；其余均以现金支付。假定不考虑其他因素。 要求：计算该公司2010年现金流量表中支付其他与经营活动有关的现金项目金额？ 例题1 甲企业某项权益性投资本金为5000000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4800000元；某项债权性投资本金3500000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4100000元，其中，600000元是债券利息。 本期收回投资所收到的现金如何计算？ 收回权益性投资金额 4800000 加：收回债权性投资本金 3500000 收回投资所收到的现金 8300000 例题2 甲企业期初长期投资余，均为股票投资，其投资于A企业，占其股本的75％，采用权益法核算，另外2000000元和3000000元分别投资于B企业和C企业，各占接受投资企业总股本的5％和10％，采用成本法核算；期末长期投资余额；当年A企业盈，分配现金股利8000000元，B企业亏损没有分配股利，C企业盈利6000000元，分配现金股利2000000元。 企业已如数收到现金股利。 本期取得投资